Если оплатили турпутевку не за своего работника

Частная школа поощрила нескольких учеников поездкой в Самарканд. Будет ли это считаться материальной выгодой для учащихся, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Да, будет. Покупка турпутевки и оплата расходов, связанных с поездкой, будет считаться матвыгодой учеников, точнее – их родителей, так как подобная поездка, скорее всего, не входит в учебную программу. И, соответственно, – не предусмотрена условиями договоров на оказание платных образовательных услуг между учебным заведением (частной школой) и родителями учащихся.

Можно ли применить льготу по НДФЛ

В данном случае – нет. Льгота применяется, если организация компенсирует полностью или частично стоимость путевок, за исключением туристических :

• лицам с инвалидностью, включая неработающих у данного работодателя, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения в Узбекистане;
• для детей своих работников до 16 лет (учащихся – до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения в Узбекистане.

Как видим, это совсем другой случай.

Удерживать ли НДФЛ

Учебное заведение, как налоговый агент, обязано удержать НДФЛ со всей суммы дохода в виде материальной выгоды, если родитель учащегося является одновременно работником данного учебного заведения.

Если же получатель матвыгоды – физлицо-резидент не работает в этой организации, можно не удерживать НДФЛ. Но для этого получите письменное заявление у таких родителей :  

В заявлении родитель ученика должен изложить просьбу не удерживать НДФЛ при выплате дохода и подтвердить, что он (она) оплатит налог самостоятельно на основании декларации.

Пример

Частная школа оплатила 10 турпутевок в Самарканд для учеников, закончивших с отличием 9 класс 

Общая стоимость путевок – 4 500 000 сум. Для родителей учащихся (они не работают в данной школе) – это доход в виде матвыгоды . Учебное заведение, как налоговый агент, должно удержать НДФЛ в размере 540 000 сум. (по 54 000 сум. с каждого родителя) при выплате дохода. Родители решили воспользоваться правом самостоятельной уплаты налога и подали об этом заявления .

В этом случае предприятие перечисляет всю сумму 4 500 000 сум. на расчетный счет турагентства и, как налоговый агент, обязано в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) представить справку о физлицах, получивших доходы в виде матвыгоды, не обложенные у источника выплаты . Форма справки находится в персональном кабинете налогоплательщика – в составе налоговой электронной отчетности по НДФЛ. Код формы – 11102_5. К ней прилагается файл-шаблон, который нужно скачать, заполнить, прикрепить и отправить.

Для заполнения файла-шаблона вам понадобятся:

• Ф.И.О. физического лица, получившего доходы в виде материальной выгоды, не обложенные НДФЛ у источника выплаты;
• ИНН физлица;
• адрес по месту прописки;
• начисленная сумма доходов в виде материальной выгоды и не удержанная с них сумма НДФЛ.

Напоминаем, что государство установило преференции для граждан и работников, а также обязательства для работодателей, касающиеся внутренних путешествий по республике. В частности:

• с 1 июня 2022 года в рамках программы «Ўзбекистон бўйлаб саёҳат қил!» работодатели должны включать в коллективные договоры правила, предусматривающие для работников возможность путешествовать по республике, минимум, один раз в год .

• с 1 сентября 2022 года граждане Узбекистана смогут получать кешбэк от своих расходов на путешествия внутри республики через специальную электронную платформу, интегрированную с приложением «Soliq». Для этого они должны во время путешествия пользоваться авиа-, ж/д или автомобильным транспортом, проживать в местах со статусом «средство размещения» и посещать культурные объекты. Возврат по каждому туристу предусматривается в следующих размерах:

       – 15% от суммы авиабилета в обе стороны при путешествии авиасообщением, но не более 150 тыс. сум.;

       – 15% от суммы билета в обе стороны при путешествии ж/д транспортом или на автобусе, но не более 80 тыс. сум.;

       – 15% от суммы расходов при ночевке в средствах размещения, но не более 80 тыс. сум.;

       – 50% от суммы каждого посещения театров, музеев, цирков и художественных галерей, но не более 20 тыс. сум.

Согласно №ПП-3514 от 07.02.2018 г. расходы, связанные с оплатой туристско-экскурсионных туров для граждан Узбекистана в рамках реализации Программы развития внутреннего туризма «Ўзбекистон бўйлаб саёҳат қил!», покрываются на паритетной основе за счет:

• собственных средств и средств Союза молодежи Узбекистана – для учащихся образовательных учреждений;
• собственных средств, средств работодателей (в части бюджетных организаций — внебюджетных средств организаций) и других средств в соответствии с коллективными договорами – для работников организаций;
• благотворительных пожертвований, а также средств, предусмотренных в ежегодных параметрах госбюджета, – для детей-сирот, детей из малообеспеченных семей, лиц с инвалидностью с обеспечением охвата не менее 20 % от их общей численности;
• собственных средств, средств Фонда по поддержке общественной деятельности ветеранов Узбекистана «Нуроний» и благотворительных пожертвований – для пенсионеров, ветеранов войны и труда;
• собственных средств, средств Комитета женщин Узбекистана, средств Благотворительного общественного фонда Узбекистана «Махалла» и благотворительных пожертвований – для женщин-активисток;
• собственных средств, средств Благотворительного общественного фонда Узбекистана «Махалла» – для активистов махаллей и молодых семей.

С 10 февраля 2018 года до 1 января 2025 года:

• расходы работодателя на приобретение туристских туров у лицензированных субъектов туристской деятельности для работников и членов их семей в пределах республики не рассматриваются в качестве дохода работника и подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридического лица;
• налогооблагаемый доход физлиц уменьшается на сумму расходов, направленных на покупку туристских туров по Узбекистану у лицензированных субъектов туристской деятельности. При этом подтверждающими документами являются туристская путевка (обменный ваучер), авиа- и железнодорожные билеты, счета-фактуры (билеты) автотранспортных организаций и чеки средств размещения.

Руководителям госорганов и других организаций рекомендуется:

• включать в коллективные договоры в качестве меры поощрения норму об организации коллективного и семейного отдыха работников, предусматривающую ежегодное направление на отдых (внутренний туризм) за счет внебюджетных средств государственных органов и других организаций не менее 10% своих работников с членами их семей;
• активно предоставлять работникам в соответствии с трудовым законодательством отгулы за счет неиспользованной части отпуска на путешествия и отдых в удобное для них время;
• в рамках реализации мероприятий Программы ежегодно до 30 декабря утверждать графики организации туристско-экскурсионных туров для работников государственных органов и других организаций;
• коммерческим банкам выделять потребительские кредиты гражданам Узбекистана на покупку туристских туров по Узбекистану у лицензированных субъектов туристской деятельности в размере до 10 млн сум. – с возможностью погашения кредита за счет заработной платы.