Если арендатор делает ремонт в счет арендной платы

Арендодатель и арендатор – плательщики налога на прибыль и НДС. Арендатор отремонтировал помещение в счет арендной платы.

Какие налоговые последствия у арендодателя при этом возникают и как ему учесть ситуацию в бухгалтерском учете, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор аудиторской компании «TRI-S-AUDIT» Светлана ГОЛОСОВА:

– Плата за пользование арендованным имуществом может включать определенные обусловленные договором затраты нанимателя по улучшению этого имущества . В этом случае в договоре аренды предусматривается условие, согласно которому арендатор ремонтирует имущество или производит другие оговоренные улучшения в счет арендной платы на определенную сумму. При этом обе стороны оказывают друг другу услуги (работы): арендодатель предоставляет арендатору имущество в аренду, а арендатор его ремонтирует.

Обе стороны должны выставить друг другу счета-фактуры на оказанные услуги (выполненные работы). Так как помещение ремонтируется в счет арендной платы, арендатор будет оплачивать аренду за минусом стоимости ремонта. Производится зачет встречных однородных обязательств .

Важно заранее согласовать вид и стоимость ремонта или иных улучшений, а также период и размер погашения их стоимости (частично или полностью в счет арендной платы) во избежание дальнейших недоразумений.

После того, как срок аренды завершится, арендатор не должен претендовать на произведенные им улучшения в арендованном помещении.

Налоги у арендодателя

Арендодатель может зачесть НДС, выделенный в счете-фактуре арендатора на ремонт здания .

В целях обложения налогом на прибыль:

• если арендатор сделал текущий или капитальный ремонт, стоимость ремонта (без включения НДС) признается вычитаемыми расходами арендодателя .
• если арендатор иным образом улучшил здание (благоустройство, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и т.п.), расходы отражаются у арендодателя как капитальные вложения, увеличивающие стоимость здания .

Бухучет

Расходы по ремонту после выставления ЭСФ отражаются:

• у арендатора – как авансы, выданные поставщику услуг аренды;
• у арендодателя – как авансы, полученные по договору аренды.