Новогодние подарки: как учесть и налоговые последствия

preview

Многие организации в декабре дарят новогодние подарки своим работникам. Чтобы это не обернулось лишней головной болью для директора и главбуха, воспользуйтесь инструкцией buxgalter.uz:

 

Подпишитесь на наш телеграм-канал, чтобы ежедневно узнавать о новых материалах по бухучету, налогам и отчетности.

 

Какие документы надо оформить

1. После того, как вы определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками подарков, руководитель должен издать приказ о закупе. В нем оговорите, какую сумму организация выделяет на подарки и кто отвечает за их приобретение и раздачу.

2. Если вы одариваете работников и их детей, оформите раздаточную ведомость. В ней укажите количество и стоимость подарков. Работники должны расписаться в их получении.

3. Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации: деловых партнеров, своих учредителей-физлиц или бывших работников, вышедших на пенсию, – составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. Вам понадобятся их ПИНФЛ, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и соцналогу.

4. После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, представляет в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Можете воспользоваться нашим образцом. Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.

 

Какие налоговые последствия возникают

На основании всех перечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия, включите их стоимость в совокупный доход физлиц-получателей, обложите НДФЛ или примените льготу. Учтите, что во всех этих действиях могут быть свои нюансы.

 

Buxgalter.uz рекомендует!

Эксперты подготовили для Buxgalter Pro разъяснения, как облагать налогами корпоративные подарки:

 

Не облагаются подарки в натуральной (неденежной) форме работникам и пенсионерам, ранее работавшим на предприятии, стоимостью до 2,11 МРОТ в год . В 2023 году эта сумма за год составит:

1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум.

Если же стоимость подарков с учетом НДС в течение года превысила порог в 2,11 МРОТ, сумму превышения обложите НДФЛ.

Сумма подарков в любом размере не облагается соцналогом, так как не является доходом в виде оплаты труда .

 

Как отразить в отчетности

Стоимость подарков физлицам отражается в Расчете НДФЛ и социального налога:

  • в качестве дохода работника – в строке 012 Расчета, в графах 5, 6 и 7 прил. № 5 к Расчету;
  • в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0301 прил. № 2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника льгот: «102913 (ст. 378 НК) пункт 10. абз. 2. полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода подарки в натуральной форме работникам;…». 
  • в строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.

Так как подарки от предприятия – это доход в виде материальной выгоды для работника , для плательщиков налога на прибыль это невычитаемый расход . Отразите его в графах 3 и 4 строки 0119 прил. № 2, а также в графах 3 и 4 строки 0318 прил. № 2.1 к Расчету налога на прибыль.

 

Что важно учесть по НДС

По мнению автора, на практике возможны две ситуации.

Ситуация
Применили зачет по НДС и отразили оборот по реализации

Предприятие приобрело подарки для работников с НДС. При этом – применило зачет по НДС на основании ЭСФ предприятия-поставщика, плательщика НДС . В момент (на дату) передачи таких подарков работникам возникает оборот по реализации, облагаемый НДС .

В такой ситуации для начисления НДС необходимо оформить стандартный двухсторонний ЭСФ.

 

Бухгалтерские проводки

Содержание
хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Перечислено с расчетного счета за новогодние подарки (предоплата 100 %)

4310

5110

Оприходованы  новогодние подарки

1090

6010

 НДС по приобретенным подаркам

4410

6010

Зачет аванса в счет погашения задолженности поставщикам

6010

4310

Списана стоимость подарков

9220

1090

Начислен НДС

9220

6410

Отражена выдача подарков сотрудникам с НДС (согласно приказу и раздаточной ведомости)

4290

9220

Зачет НДС (в соответствии с Расчетом НДС)

6410

4410

Отражено начисление дохода в виде материальной выгоды (сумма с учетом НДС)

9430

6710

Удержан НДФЛ с суммы превышения 2,11 МРОТ, с учетом суммы начисленного НДС

6710

6410

Зачет задолженности по начислению в виде натуральной  выплаты (выдачи подарка)

6710

4290

Ситуация
Не брали НДС в зачет, должны ли начислить НДС?

Предприятие приобрело новогодние подарки в строго определенном количестве для работников. При этом – не применило зачет по НДС и включило налог в себестоимость подарков.

В такой ситуации возникает вопрос: возникает ли оборот реализации по НДС, согласно нормам статьи 239 НК?

Считаем, что в такой ситуации применяется пункт 6 части 4 статьи 239 НК:

  • «В целях применения настоящего раздела оборотом по реализации товаров (услуг) также является:

…6) передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма налога по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету».

Ключевые слова: «если сумма налога по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету».

Таким образом, считаем, что, если предприятие не применило зачет по НДС при покупке новогодних подарков, в случае передачи этих подарков на основании раздаточной ведомости работникам по себестоимости их приобретения НДС к начислению не возникает.

При этом предприятию в такой ситуации лучше подстраховаться и сразу в приказе на приобретение новогодних подарков указать, что «зачет НДС не производится согласно пункту 6 части 4 статьи 239 НК».

В налоговой отчетности по НДС их стоимость отразите в прил. № 4 (таблица № 1 электронной отчетности по НДС в графах 8 и 9).

 

Бухгалтерские проводки

Содержание
хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Перечислено с расчетного счета за новогодние подарки (предоплата 100 %)

4310

5110

Оприходованы новогодние подарки

1090

6010

Зачет аванса в счет погашения задолженности поставщикам

6010

4310

Списана стоимость подарков

9220

1090

Отражена выдача подарков сотрудникам с НДС (согласно приказу и раздаточной ведомости)

4290

9220

Отражено начисление дохода в виде материальной выгоды

9430

6710

Удержан НДФЛ с суммы превышения 2,11 МРОТ

6710

6410

Зачет задолженности по начислению в виде натуральной выплаты (выдачи подарка)

6710

4290

 

 

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text186650_novogodnie_podarki_kak_uchest_i_nalogovye_posledstviya_po_zakonodatelstvu_uzbekistana