Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Как поступить с задолженностью по итогам инвентаризации
По итогам инвентаризации иногда приходится признавать доходы и расходы, и это может привести к налоговым последствиям. Что учесть при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «Инвентаризацию расчетов с банками по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами проведите перед составлением годовой финансовой отчетности . Задача – выявить остатки и проверить обоснованность сумм на счетах (группы 4000–4900, 5000–5900, 6000–6900, 7000–7900, 008, 009).
Инвентаризационная комиссия устанавливает сроки и причины задолженности, а если пропущены сроки исковой давности, – виновных в этом лиц.
По остаткам на счетах поставщиков по неотфактурованным поставкам после проверки затребуйте от поставщиков счета-фактуры. Поставщики обязаны их предъявить или сообщить, почему это невозможно. Если у поставщика в учете задолженность не значится, он также обязан известить об этом покупателя.
Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей оформляйте актами сверок или письмами, подтверждающими сальдо взаиморасчетов .
По задолженности рабочим и служащим нужно выявить суммы невостребованной в срок зарплаты, а также суммы и причины переплат. Невостребованная зарплата депонируется.
По подотчетным суммам (авансы на командировки и закуп продуктов, средства, перечисленные на корпоративные пластиковые карты, и т.п.) проверяем отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.
См. образец акта сверки.
Результаты инвентаризации расчетов отразите в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами . Приведите в нем подтвержденные (по акту сверки или решению суда) и неподтвержденные задолженности, а также суммы с истекшим сроком исковой давности.
Если истек срок исковой давности
Общий срок исковой давности составляет 3 года . Он прерывается предъявлением иска или совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга . После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Если при инвентаризации обнаружена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности:
- зачислите ее в состав прочих доходов текущего года – кредит счета 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности»;
- включите эту сумму в совокупный доход при расчете налога на прибыль и налога с оборота .
Безнадежная задолженность
Дебиторская задолженность, которую должник не может погасить, признается безнадежной. Это могут быть ситуации, когда обязательство прекращено по решению суда, хозсубъект ликвидирован или находится в стадии банкротства, истек срок исковой давности и т.п. Спишите такую задолженность по распоряжению руководителя в текущем году:
- на прочие расходы (счет 9430 «Прочие операционные расходы»);
- за счет резерва по сомнительным долгам (если он предусмотрен учетной политикой).
Списанная задолженность учитывается за балансом – на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (по каждому должнику отдельно) – в течение 5 лет с момента списания. Вы сможете отслеживать возможность ее взыскать, если имущественное положение должников изменится.
У плательщиков налога на прибыль убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности признаются вычитаемыми расходами, если связаны с получением в прошлом налогооблагаемого дохода .
Если у вас предусмотрен резерв по сомнительным долгам, расходы по его формированию не вычитаются при расчете налога на прибыль отчетного периода . Их можно вычесть при списании безнадежной задолженности за счет резерва, если эти убытки также связаны с получением в прошлом налогооблагаемого дохода .
Инвентаризационная комиссия выявила:
- кредиторскую задолженность организации, ликвидированной в текущем году (правопреемники не установлены), в размере 1 500 тыс. сум.;
- дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в размере 1 820 тыс. сум.
Приказом руководителя задолженности решено списать. Учетная политика не предусматривает резерва по сомнительным долгам.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (тыс. сум.) |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
Списана невостребованная кредиторская задолженность |
1 500 |
||
Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
1 820 |
||
Отражен учет задолженности за балансом в течение 5 лет |
1 820 |
|
Ответственность за непроведение инвентаризации установлена ст. 175-1 КоАО:
- за непроведение инвентаризации активов и обязательств предусмотрен штраф на должностных лиц от 3 до 7 БРВ;
- за повторное нарушение в течение года – от 7 до 10 БРВ.
- Как подготовиться к ежегодной инвентаризации (чек-лист);
- Что делать, если в ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи;
- Как провести инвентаризацию: общие правила;
- Как провести инвентаризацию основных средств;
- Как провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей;
- Как учесть ТМЗ, поступившие в результате инвентаризации;
- Как учесть основные средства, выявленные в результате инвентаризации;
- Как учесть недостачи или потери основных средств.