Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Предприятие заключило договор аренды с физлицом. Руководитель юрлица планирует перечислить оплату сразу за несколько месяцев аренды. Как удержать налог с дохода физлица и отразить в Расчете НДФЛ в этом случае?».
Такая ситуация на практике – не редкость. Юрлицу удобно оплатить за определенное время вперед и работать спокойно. Как правильно действовать бухгалтеру в этом случае, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
– Предоставляя имущество в аренду, физлицо получает имущественный доход 
, облагаемый по ставке 12% .
Выплачивая доход физлицу, юрлицо несет обязанность налогового агента, – исчисляет, удерживает и перечисляет налоги в бюджет .
При расчете суммы НДФЛ с доходов от сдачи в аренду недвижимости и автотранспорта обязательно учитывайте установленные минимальные ставки арендной платы . Если по договору сумма арендной платы окажется меньше минимальной, рассчитайте НДФЛ от минимального размера.
Налог у источника выплаты налоговый агент уплачивает одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности .
Если юрлицо перечисляет физлицу имущественный доход сразу за несколько месяцев, оно обязано при выплате удержать причитающуюся сумму налога от всей выплаченной суммы. В Расчете НДФЛ и социального налога предприятие будет отражать имущественный доход физлица ежемесячно.
При начислении имущественного дохода нужно заполнить прил. №3 к Расчету – «Справку-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду». В этой справке сравните минимальный размер аренды с арендной платой, установленной в договоре. Данные отражайте только за 1 месяц.
Пример
Предприятие оплатило за аренду физлицу вперед за 3 месяца
Предприятие заключило договор аренды нежилого помещения с физлицом 1 ноября 2022 года. Нежилое помещение находится в г. Ташкенте, арендуемая площадь – 70 кв. м, ежемесячная арендная плата – 2 000 000 сум. Предприятие платит вперед за 3 месяца.
В 2022 году в г. Ташкенте минимальная ставка арендной платы нежилого помещения за 1 кв. м составляет 32 000 сум.
Ежемесячная сумма аренды, рассчитанная исходя из минимальных ставок, равна 2 240 000 сум. (32 000 х 70). Она превышает арендную плату, установленную в договоре, поэтому НДФЛ рассчитываем исходя из минимальных ставок. Ежемесячная сумма налога составит:
- 2 240 000 х 12% = 268 800 сум.
При оплате дохода бухгалтер удерживает налог от всей суммы и перечисляет в бюджет, независимо от того, предоплата это или нет.
Сумма налога за 3 месяца составила:
- 268 800 х 3 = 806 400 сум.
Физлицу перечислят сумму за вычетом налога:
- 2 000 000 х 3 – 806 400 = 5 193 600 сум.
Несмотря на то что бухгалтер выплатил доход, удержал и перечислил налог в бюджет за 3 месяца, в расчете НДФЛ он покажет доход только за один месяц. При выплате имущественного дохода нужно заполнить прил. №3 к Расчету НДФЛ и социального налога. Данная справка-расчет заполняется на основании данных одного месяца.
Прил. №3 к Расчету
Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду
|
Показатели |
нежилых помещений |
|
г. Ташкент |
|
|
1 |
7 |
|
Единица измерения имущества |
70,00 |
|
Минимальный размер арендной платы в месяц, в сумах* |
32 000,00 |
|
Минимальный размер арендной платы за отчетный месяц |
2 240 000,00 |
|
Ежемесячная арендная плата согласно договору аренды** |
2 000 000,00 |
|
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за отчетный месяц ((стр. 030 – стр. 040) х 12%) |
28 800,00 |
