Кто должен платить НДС за товар комитента

Предприятию розничной торговли, реализующему товары по договору комиссии, по результатам предпроверочного анализа выставили доначисление на сумму НДС, которую уплатили комитенты в соответствии со ст. 250 НК. Налогоплательщик с доначислением не согласен. Все счета-фактуры, чеки онлайн-ККТ и налоговые отчеты, прошедшие предпроверочный анализ, составлены верно.

 По просьбе buxgalter.uz ситуацию прокомментировала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Разбор любого уведомления о доначислениях по результатам предпроверочного анализа нужно начинать с внимательного изучения формулы, на основании которой программа налоговых органов сделала заключение об ошибке.

Так и в этой ситуации оказалось, что формула не учитывает реализацию по договору комиссии. Она подходит для проверки торговых предприятий, которые реализуют только свой товар.

В чем ошиблась программа «автокамерала»

В данном случае программа по заложенной в нее формуле суммирует сумму НДС по счетам-фактурам и чекам онлайн-ККТ и высчитывает разницу с суммой НДС, указанной в отчете по НДС. Если в результате получается «ноль», значит и претензий к налогоплательщику нет.

Но у предприятий розничной торговли, работающих по договорам комиссии, эта формула всегда будет давать отрицательную разницу, на которую программа автокамерала и выставляет доначисление. Такие предприятия платят НДС без НДС с товаров комитента.

Очевидна неправильная интерпретация результатов проверки. В данном случае разница говорит о том, что налогоплательщики выполнили все инструкции государственного налогового комитета, а именно:

• зарегистрировали на my.soliq.uz договор комиссии;
• указали ИНН комитента в чеках на его товар.

При соблюдении этих правил стоимость товаров, реализуемых по договору комиссии, автоматически отражается в налоговом отчете комитента. А у комиссионера в отчете будет отражена только комиссия, которую комитет уплатит ему по итогам налогового периода, выставив счет-фактуру.

Как реагировать на уведомление

Налогоплательщику, получившему такое уведомление, в течение 10 дней нужно письменно ответить налоговому органу, аргументированно объяснив свою точку зрения .

Налоговые органы по таким ответам будут вносить изменения и дополнения в настройки программы и формулы автокамерального контроля.

В данном случае в формуле достаточно учесть данные из прил. №4 к Расчету НДС «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения)», где эта выручка отражена у комиссионера.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ