Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
«Предприятие оплачивает услуги физлица-нерезидента в иностранной валюте по договору ГПХ. Акт оказания услуг подписан 13 марта, а доход выплачен 28 марта».
Как рассчитать НДФЛ и социальный налог в этой ситуации, по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Азиз ХАШИМОВ:
Внимание
Подпишитесь на наш ТГ-канал, чтобы не пропустить нужные публикации!
– Выплаты физлицам по договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда ч. 2 ст. 371 НК. Эти доходы облагаются НДФЛ и социальным налогом ст. 365 НК ст. 403 НК.
НДФЛ
Доходы физлица в иностранной валюте пересчитываются в сумы по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов ч. 3 ст. 366 НК. Дата получения дохода в денежной форме – это дата его выплаты, в том числе – перечисления на счет физлица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц ст. 367 НК.
Следовательно, НДФЛ по доходам нерезидента в рамках импортного контракта рассчитывается исходя из дохода, определенного по курсу ЦБ на дату перечисления валютных средств.
Социальный налог
Налоговая база социального налога – это расходы предприятия на оплату труда ст. 404 НК. По методу начисления расход по услугам (работам) нерезидента возникает на дату подписания акта выполненных работ ст. 78 НК.
Соответственно, социальный налог на доходы нерезидента по договору ГПХ:
1) начисляется в месяце, в котором подписан акт оказания услуг;
2) рассчитывается по курсу ЦБ на дату акта оказания услуг.
