Как рассчитать налоги с валютного дохода иностранца

«Предприятие оплачивает услуги физлица-нерезидента в иностранной валюте по договору ГПХ. Акт оказания услуг подписан 13 марта, а доход выплачен 28 марта».

Как рассчитать НДФЛ и социальный налог в этой ситуации, по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Азиз ХАШИМОВ:

– Выплаты физлицам по договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда . Эти доходы облагаются НДФЛ и социальным налогом .

НДФЛ

Доходы физлица в иностранной валюте пересчитываются в сумы по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов . Дата получения дохода в денежной форме – это дата его выплаты, в том числе – перечисления на счет физлица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц .

Следовательно, НДФЛ по доходам нерезидента в рамках импортного контракта рассчитывается исходя из дохода, определенного по курсу ЦБ на дату перечисления валютных средств.

Социальный налог

Налоговая база социального налога – это расходы предприятия на оплату труда . По методу начисления расход по услугам (работам) нерезидента возникает на дату подписания акта выполненных работ .

Соответственно, социальный налог на доходы нерезидента по договору ГПХ:

1) начисляется в месяце, в котором подписан акт оказания услуг;

2) рассчитывается по курсу ЦБ на дату акта оказания услуг.