Как заполнить новые графы в ЭСФ

C 1 июня 2023 года при оформлении ЭСФ необходимо заполнять новые графы – «категория поставщика» и «цель реализации». Как их правильно заполнить и какова цель нововведения, по просьбе buxgalter.uz рассказала старший инспектор отдела управления НДС Налогового комитета Гульноза КАРШИЕВА: 

– Эти дополнения в формах счетов-фактур предусмотрены п. 10 приложения №3 к ПКМ №471 от 22.08.2022 г. Новые графы обязательны к заполнению во всех видах счетов-фактур, включая дополнительный и исправленный за прошедшие периоды.

Нововведение позволит налоговым органам получать дополнительную информацию, которая, в свою очередь, поможет меньше беспокоить налогоплательщиков по результатам предпроверочного анализа, камерального контроля и в ходе работы системы риск-анализа. Полученные данные нужны для правильной трактовки их результатов.

Теперь при оформлении ЭСФ обязательно нужно указывать категорию поставщика. Для этого из выпадающей подсказки выберите нужное:

• производитель;
• импортер;
• оптовая торговля;
• розничная торговля;
• комиссионер;
• поставщик услуг;
• другое.

При выборе категории исходите из источника происхождения товара у поставщика. Т.е. – той операции в результате которой у поставщика появился товар. Например, предприятие импортирует продукты питания, которые перепродает на внутреннем рынке предприятиям оптовой торговли. В данном случае при заполнении ЭСФ целесообразно указать «импортер».

Если предприятие – многопрофильное, выбор делайте применительно к предмету ЭСФ.

Вторая новая графа называется «цель реализации». Здесь также нужно выбрать вариант из предложенных:

• для собственных нужд;
• в коммерческих целях;
• передача товаров (услуг) физическим лицам за счет выхода из состава участников, уменьшения их доли в уставном фонде или выкупа доли участника;
• физическим лицам (получение дивидендов в виде товаров);
• передача товаров (услуг) на безвозмездной основе (при этом указывается стоимость товаров (услуг) или их закупочная цена);
• передача товаров (услуг) акционеру при ликвидации юридического лица и выкупе эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
• передача товаров или иного имущества на переработку;
• реализация или безвозмездная передача ваучеров, дающих право на получение товаров (услуг);
• реализация основных средств и другого имущества;
• реализация предприятия как имущественного комплекса.

В этой части, в основном, налогоплательщики спрашивают – в каких случаях указать «для собственных нужд», а когда – «для коммерческих целей»?

Первый вариант предусмотрен для односторонних счетов-фактур, определенных п. 59-1 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приемки,  в частности – при использовании подакцизных товаров для собственных нужд. Во всех остальных случаях сделок купли-продажи, включая куплю-продажу сырья, из которого в последующем производится продукция, – правильно выбирать «в коммерческих целях».

Подготовил Олег ГАЕВОЙ