Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Организация заключила договор на разработку проектно-сметной документации и получила предоплату в размере 30 %. Для выполнения работ организация привлекла субподрядную организацию. Сумма договора субподряда составляет 70 % от суммы основного договора.
На какую сумму организация (генподрядчик) должна выставить счет-фактуру заказчику? На какую сумму субподрядчик выставит генподрядчику счет-фактуру? Какие налоговые последствия из такого договора вытекают для генподрядной организации?»
Ситуацию разъяснили эксперты «Нормы» Дилором САИДОВА и Ирина АХМЕТОВА:
❖
Если подрядчик устранил дефекты после сдачи объекта, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
– Генеральный подрядчик оформляет заказчику счет-фактуру на всю сумму договора, так как на него возложена ответственность за выполнение работ. Субподрядчик соответственно выставляет счет-фактуру генподрядчику на сумму выполненных работ, указанных в договоре между ними.
При расчете налога на прибыль генподрядчик расходы субподряда относит на вычитаемые расходы, а «входящий» НДС в зачет в соответствии со статьей 266 НК.
Напоминаем
Договор подряда – договор, согласно которому одно лицо (подрядчик) по заданию другого (заказчика) обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять и оплатить результат работ 
. Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон.
Если из законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению части своего обязательства других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика .
Внимание
Не забудьте про Справку-счет-фактуру.
При реализации инвестиционных проектов, в том числе при проектирования, подрядчик (субподрядчик) оформляет Справку-счет-фактуру о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), утвержденную протокольным решением Республиканской комиссии № 02-5-56 от 21.05.2004 г. Проектные организации заполняют Справку-счет-фактуру в части стоимости проектно-изыскательских работ и освоения их в соответствии с графиками к заданию на проектирование объектов строительства .
❖
НДС для подрядчика и субподрядчика, более подробно эксперт рассказал в отдельной статье
Заполните Справку-счет-фактуру в электронном виде и отправьте заказчику (субподрядчик – генподрядчику) – либо прикрепленным файлом вместе с ЭСФ, выбрав в системе тип документа «Произвольный документ», либо отдельным документом, воспользовавшись функцией «Создать справку-счет-фактуру». Какой вариант применить, зависит от функционала системы электронного документооборота вашего оператора.
Подтверждение ЭСФ электронной цифровой подписью также означает подтверждение электронной цифровой подписью и прилагаемых документов .
