Иностранная компания предоставила бесплатный доступ к сайту: какие налоговые последствия

«Предприятие – плательщик НДС. Иностранная компания – нерезидент предоставляет ему безвозмездно на основании договора лицензию на доступ к сайту.

Возникает ли у предприятия обязательства по уплате налога на прибыль и НДС в этой ситуации?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответили директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА и эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

Налог на прибыль

Имущество и (или) услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, признаются доходом налогоплательщика-получателя ч. 1 ст. 299 НК.

Доходы у получателя безвозмездно полученного имущества (услуги) определяются исходя из рыночной стоимости этого имущества (услуги) ч. 2 ст. 299 НК.

НДС

Чтобы определить, возникает ли в этой ситуации НДС, надо ответить на вопросы: Является ли Узбекистан местом реализации полученных от иностранной компании услуг? Эти услуги относятся к электронным? (оказываемым в электронной форме).

Предоставление прав на использование материалов сайта (или части его необщедоступных, платных ресурсов) относится к услугам в электронной форме) ст. 282 НК.

По общему правилу, место реализации услуг определяется по месту деятельности или нахождения их покупателя ч. 1 ст. 241 НК. То есть по месту его госрегистрации или, при ее отсутствии, по месту:

• указанному в учредительных документах предприятия;
• управления;
• нахождения постоянного учреждения (если услуги приобретены через него);
• жительства физлица.

Место реализации услуг в электронной форме также определяется по месту осуществления деятельности покупателя п. 10 ч. 3 ст. 241 НК. Это означает, что электронные услуги, приобретенные (полученные) лицами, находящимися или осуществляющими деятельность в Узбекистане, облагаются НДС в Узбекистане.

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, является оборотом по реализации в целях исчисления НДС п. 2 ч. 2 ст. 239 НК.

Если безвозмездное предоставление доступа к сайту является экономически оправданным, НДС не возникает.

Доказать экономическую оправданность можно на основании документов, которыми оформлено предоставление бесплатного доступа. В вашем случае – договора.

Безвозмездное оказание услуг признается экономически оправданным при соблюдении хотя бы одного из следующих условий ч. 3 ст. 239 НК:

а) произведено в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

б) необходимо для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

в) вытекает из положений актов законодательства.

Если из договора вытекает хотя бы одно из перечисленных условий экономической оправданности, безвозмездное оказание услуг не является оборотом по реализации.

В ином случае предприятие в качестве налогового агента должно начислить НДС на стоимость услуг, полученных от нерезидента ч. 4 ст. 255 НК. Налоговая база по НДС определяется исходя из их рыночной стоимости п. 2 ч. 3 ст. 248 НК Положение, прил. № 3 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г..

Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы при соблюдении остальных условий зачета ч. 9 ст. 255 НК ст. 266 НК.