Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
«Организация заключила экспортный договор на сервисные услуги в рамках проекта TCO (Казахстан) – разведка и добыча нефти. Постоянного учреждения у нас в Казахстане нет. По условиям договора, налог у источника выплаты в размере 20 % удерживается при оплате заказчиком инвойса за предоставленные услуги. Заказчик-нерезидент РУз представил документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет Казахстана. Организация при формировании отчета по налогу на прибыль отражает уплату налога за пределами РУз по ставке 20 %. Из них 15 % организация берет в зачет. Оставшиеся 5 % налога, удержанного в Казахстане, списываются на расходы периода.
Является ли вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль часть налога, удержанная за пределами РУз источником выплаты дохода?»
Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснили директор Организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА и эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
Подпишитесь на наш телеграм-канал, чтобы первыми узнавать о новых материалах по бухучету, налогам и отчетности.
Уплата налогов – согласно нормами НК и международных соглашений
Прежде всего нужно отметить, что налоги не уплачивают в соответствии с договором между двумя организациями. Налоги уплачивают в соответствии с национальными налоговыми кодексами и международными соглашениями.
Положениями статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12 июня 1996 г., вступило в силу 21 апреля 1997 года) установлено, что получаемая прибыль резидента Узбекистана от деятельности в Казахстане облагается в Казахстане только в том случае, если эта деятельность приводит к образованию постоянного учреждения (ПУ).
Где уплачивать налог, как вернуть или зачесть
Если ПУ не образовали, то получаемый доход облагается в Узбекистане.
Привилегиями международного договора можно воспользоваться в том случае, если ваше предприятие представит казахстанскому партнеру документ о налоговом резидентстве в Узбекистане.
Если же у вашего предприятия налог был удержан, то такой налог должен быть возращен согласно Налоговому кодексу Казахстана при представлении вашим предприятием соответствующих документов, в том числе документа о налоговом резидентстве (ст. 672 НК РК).
❖
Читайте также, как вернуть налог, уплаченный за нерезидента.
Однако, если вашим предприятием не предоставлены документы, как того требует налоговое законодательство Казахстана, уплаченный там налог может быть принят к зачету в Узбекистане 
.
Зачет налога осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий :
1) по доходу, подлежащему налогообложению в Республике Узбекистан;
2) при наличии международного договора с Республикой Узбекистан;
3) при наличии документа, подтверждающего уплату (удержание) такого налога.
Как отразить зачет налога в отчетности
Для зачета в Расчете налога на прибыль в РУз заполняется приложение № 10 «Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль, подлежащая зачету», где:
- в строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного за пределами РУз;
- в строке 020 – сумма уплаченного налога.
Расчет формируется исходя из общих показателей деятельности как в РУз, так и за ее пределами.
Внимание
Следует учитывать правило, согласно которому размер засчитываемой суммы налога на прибыль, удержанного за пределами Узбекистана, не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащего уплате налогоплательщиком в Узбекистане за налоговый период, в котором указанный доход был получен .Та часть налога, которая осталась незачтенной, может учитываться в расходах периода. Этот расход может быть признан обоснованным и документально подтвержденным , так как не содержится в списке расходов, не подлежащих вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль .
