Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
«Предприятие «А» присоединяется к предприятию «Б». Оба предприятия – плательщики общеустановленных налогов. У предприятия «А» имеется переплата по НДС. Предприятие «Б» освобождено от НДС на основании пункта 10 статьи 243 НК.
После присоединения предприятия «А» к предприятию «Б» будет ли возвращена сумма переплаты по НДС предприятию «Б»?»
Buxgalter.uz обратился за разъяснением к начальнику Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулноре НИЗАМУТДИНОВОЙ:
– Если реорганизованное лицо имело право на возмещение НДС согласно статье 274 НК, но до завершения реорганизации подлежащая возмещению сумма налога не была ему возмещена, эта сумма налога возмещается его правопреемнику ч. 4 ст. 276 НК.
Порядок возмещения суммы НДС определен Положением, прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г..
Напоминаем
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого месяца, с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке. Если рассчитанная таким образом сумма налога отрицательная, предприятие имеет право на ее возмещение ст. 272 НК.
Подлежащая возмещению сумма налога засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу либо возвращается предприятию, о чем необходимо уведомить налоговые органы при представлении налоговой отчетности ст. 274 НК.
Если при реорганизации юрлица его правопреемник не является плательщиком НДС, реорганизуемое лицо должно осуществить корректировку принятой к зачету суммы налога ч. 5 ст. 276 НК.
Но поскольку в рассматриваемом случае предприятие-правопреемник – плательщик НДС (хотя и имеет обороты по реализации услуг в сфере обучения (образования), освобожденные от НДС согласно пункту 10 статьи 243 НК), реорганизуемое лицо не должно корректировать принятые к зачету суммы НДС.
В то же время правопреемник товаров (услуг), по которым НДС был взят в зачет у реорганизуемого лица, при использовании этих товаров (услуг) в оборотах, освобожденных от НДС, должен произвести корректировку НДС, взятого по ним в зачет в соответствии с правилами статей 269–270 НК.
Такая корректировка может привести к уменьшению суммы отрицательного НДС, подлежащей возврату.
Внимание
Налоговый орган примет решение о возмещении НДС или об отказе в этом только после камеральной проверки налоговой отчетности предприятия «А» за период, в котором образовалась переплата, то есть до присоединения гл. 4 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г..
