Можно ли вернуть НДС по безнадежной задолженности

«Предприятие оказало услуги, выставило заказчику счет-фактуру с начислением НДС. Заказчик услуги не оплатил. Предприятие подало в суд и выиграло. Однако согласно постановлению Бюро принудительного исполнения у заказчика нет средств на погашение долга по решению суда.

Может ли предприятие вернуть НДС, уплаченный в бюджет по услугам, задолженность по которым не будет оплачена заказчиком, несмотря на решение суда?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– В такой ситуации предприятие должно скорректировать налоговую базу по НДС вследствие признания задолженности заказчика безнадежной и подлежащей списанию .

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие :

• прекращения обязательства по решению суда;
• признания должника банкротом;
• ликвидации должника;
• истечения срока исковой давности.

В описанной ситуации признать задолженность безнадежной и списать ее можно только по истечении срока исковой давности, поскольку нет решения суда о прекращении обязательства или о признании должника банкротом, а также отчета о результатах проведения процедуры ликвидации должника. Общий срок исковой давности составляет 3 года .

Корректировка налоговой базы по НДС производится:

• на основании дополнительного счета-фактуры в том налоговом периоде (месяце), в котором произошли случаи, повлекшие за собой корректировку . Т.е. выставить дополнительный минусовый счет-фактуру следует датой списания задолженности, соответствующей дате истечения срока исковой давности;
• по ставке, отраженной в счете-фактуре и действующей на момент реализации товара (услуги) .

Детальнее механизм разъяснили в рекомендации: «Как корректировать налоговую базу по НДС при списании безнадежной задолженности». В том числе:

– в каком случае задолженность может быть не признана безнадежной;

– получится ли скорректировать налоговую базу, если утратили статус плательщика;

– какие документы понадобятся при списании безнадежной задолженности и какие бухпроводки следует сделать.

Рекомендации:

 

• Когда можно скорректировать налоговую базу по НДС;
• Как возместить «отрицательный» НДС;
• Как учитывать дебиторскую задолженность;
• Как оформить дополнительный ЭСФ.