Вправе ли лизингополучатель зачесть входящий НДС

«На предприятие 1 июня 2023 года поступило оборудование по договору лизинга на сумму 599,697 тыс. сум. на основании акта приема-передачи.  «Посадили» его на счет 0310. График платежей закончился 30 июня 2024 года. 1 июля поступил ЭСФ на сумму 599,697 тыс. сум., в том числе – НДС 8,939 тыс. сум. (НДС с курсовой разницы).

Можно ли взять НДС в зачет? Или нужно делать корректировку НДС в 2023 году, если налог не был выделен в акте?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила эксперт «Нормы» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

– При передаче объекта в лизинг подписывается не только акт приема-передачи, лизингодатель также обязан выставить ЭСФ с выделением суммы НДС.

В рассматриваемой ситуации лизингодатель допустил ряд ошибок:

1. По договору лизинга лизингодатель по поручению лизингополучателя покупает у продавца в свою собственность имущество. Затем он передает это имущество лизингополучателю во владение и пользование на срок более 12 месяцев за плату . График платежей, а следовательно, и договор лизинга не могут быть составлены на 1 год. На практике минимальный срок в таком случае составляет 13 месяцев.

2. При передаче объекта в лизинг подписывается не только акт приема-передачи. Лизингодатель также обязан выставить ЭСФ с выделенной суммой НДС. Неправильно выставлять ЭСФ на объект лизинга после окончания лизинговых платежей.

При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база по НДС у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога . Если лизингополучатель использует объект лизинга в целях оборотов, облагаемых НДС, он вправе зачесть входящий НДС .

Лизинговые платежи состоят из суммы погашения основного долга и процентного дохода лизингодателя. Суммы погашения основного долга не являются доходом лизингодателя и не облагаются налогами. Процентный доход лизингодателя освобожден от НДС . При этом ежемесячно выставляется ЭСФ без НДС.

Если договором предусмотрена выкупная сумма объекта, по окончании срока лизинга лизингодатель выставляет на эту сумму ЭСФ с выделением сумм НДС.

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Как учитывать финансовую аренду (лизинг); 
• Как учитывать лизинг у лизингодателя;
• Как учитывать лизинг у лизингополучателя.