Оформление перевода права собственности на недвижимость и налоговые последствия

«Директор частного предприятия хочет вывести с баланса здание и оформить его на себя как на физлицо. Предприятие уплачивает НДС и налог на прибыль. Как правильно оформить перевод права собственности здания с компании на директора? Какие налоговые последствия возникают?»

По просьбе подписчика на вопросы ответили эксперты «Нормы», специалисты сервиса «Мы отвечаем!» Жамолиддин ВАККАСОВ и Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

 

Как правильно оформить

1. Частное предприятие может отчуждать здание (недвижимость) в пользу физического лица (директора) несколькими законными способами. Каждый из них имеет свои правовые, бухгалтерские и налоговые последствия.

Собственник частного предприятия вправе отчуждать принадлежащее частному предприятию имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный фонд других юридических лиц или иным способом распоряжаться этим имуществом .

Наиболее распространенные способы отчуждения: купля-продажа, дарение, передача в счет дивидендов.

 

1. Купля-продажа

Для этого потребуется совершить следующие действия:

1) Решение уполномоченного органа. Собственник частного предприятия принимает решение об отчуждении здания и указывает в нем, каким способом передается имущество (купля-продажа, дарение и т. д).

2) Оценка стоимости имущества. Поскольку собственник частного предприятия самостоятельно оценивает имущество, проведение обязательной оценки не требуется.

3) Заключение договора купли-продажи. Директор как собственник предприятия может принять решение о продаже имущества предприятия, включая здание, физическому лицу. Для этого необходимо заключить договор в письменной форме, который подлежит нотариальному удостоверению и государственной регистрации.

4) Государственная регистрация права собственности. После подписания договора и передачи имущества покупателю право собственности на здание переходит к физическому лицу с момента государственной регистрации этого права в уполномоченном госоргане.

Налоговые последствия

Продажа здания является оборотом по реализации товара и облагается НДС  .

В рассматриваемой ситуации здание является основным средством для предприятия. Доход от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль . Доход от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Если здание будет продано по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе доначислить НДС и налог на прибыль исходя из его рыночной стоимости. Предприятие вправе продать здание по договорной стоимости, но налоги рекомендуем уплатить исходя из его рыночной стоимости. 

 

2. Дарение

Дарение здания частного предприятия директору-физлицу – возможно.

Юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве оперативного управления, вправе подарить ее с согласия собственника .

Когда дарителем является юридическое лицо, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в простой письменной форме, нотариально удостоверен и подлежит государственной регистрации .

Налоговые последствия

Безвозмездная передача здания физлицу признается его реализацией и облагается НДС . Стоимость безвозмездно переданного имущество не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль .

Для одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды. Доход определяется с учетом суммы НДС  .

Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента . Налог можно удержать за счет любых денежных средств, выплачиваемых директору . 

  

3. Дивиденды

Если сумма прибыли по итогам года позволяет, здание можно передать в счет выплаты прибыли собственнику частного предприятия. В целях налогообложения это приравнивается к дивидендам .

Дивиденды являются имущественным доходом и облагаются НДФЛ у налогового агента  . Поскольку речь идет о резиденте Узбекистана, ставка налога составляет 5% .

Для предприятия в целях налогообложения это является реализацией здания. Налоговые последствия аналогичны налоговым последствиям при купле-продаже.