Компенсация или аренда: что выгоднее для резидентов IT-парка

Многие IT-компании работают по принципу «легких активов» – когда на балансе организации числится лишь часть оборудования, а остальное в аренду предоставляют сами сотрудники. Например, в штате – 30 специалистов, а компьютеров на балансе компании только 12.

В этом случае как лучше оформить выплаты за использование личного оборудования сотрудников – как аренду или как компенсацию? Налоговая нагрузка для них при этом может отличаться весьма существенно.

Своими рекомендациями по этому вопросу поделилась бизнес-тренер Profi Training Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

 

– Доходы от аренды имущества физических лиц считаются имущественными доходами и облагаются НДФЛ по ставке 12% .

Выплаты за использование имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством, входят в состав совокупного дохода физлица. Например, использование компьютеров, периферийных устройств работников . Такие нормы законодательством не установлены, поэтому в составе совокупного дохода учитываем всю сумму компенсационной выплаты.

Согласно Трудовому кодексу работодатель обязан выплачивать работникам компенсации за использование личного имущества в служебных целях .

По Указу Президента №УП-5099 для работников резидентов IT-парка по трудовым договорам до 1 января 2028 года предусмотрена льгота по налогообложению доходов в виде оплаты труда – ставка НДФЛ 7,5%.

Таким образом:

• если такие выплаты оформляются как аренда – применяется ставка НДФЛ 12%;
• если как компенсация – можно применить льготную ставку НДФЛ 7,5%.

 

Рассмотрим это на примере.

Компания выплачивает 18 сотрудникам по 700 000 сум. в год за использование личных компьютеров.

Вариант 1. Аренда имущества

Показатель	Расчет	Сумма
Общая сумма выплат	700 000 × 18	12 600 000
НДФЛ (12%)	12 600 000 × 12%	1 512 000
Чистая сумма к получению	12 600 000 – 1 512 000	11 088 000

 

Вариант 2. Компенсация (как часть трудового дохода)

Показатель	Расчет	Сумма
Общая сумма выплат	700 000 × 18	12 600 000
НДФЛ (7,5%)	12 600 000 × 7,5%	945 000
Чистая сумма к получению	12 600 000 – 945 000	11 655 000

 

Сравнение

Показатель	Аренда (12%)	Компенсация (7,5%)	Разница
Чистые выплаты сотрудникам	11 088 000	11 655 000	+ 567 000
Налоговая нагрузка	1 512 000	945 000	− 567 000

 

Расчет показывает, что работникам выгоднее получать выплату за использование компьютеров в служебных целях в виде компенсации. Но здесь важно учитывать еще два аспекта, влияющих на налогообложение:

Налог на прибыль

Вне зависимости от того, оформлены выплаты как аренда или как компенсация, если они документально подтверждены (договор аренды, локальный акт о компенсации, приказы работодателя и т. д.), такие суммы признаются вычитаемыми расходами по налогу на прибыль.

Социальные выплаты

Если выплаты квалифицируются как компенсационные и включаются в состав дохода от трудовых отношений, они учитываются при расчете среднего заработка работника. Это значит, что такие суммы входят в расчет отпускных и пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа), следовательно – увеличивают социальные обязательства компании.

При этом резиденты IT-парка освобождены от уплаты социального налога.

В случае оформления выплат как аренды подобный доход не является частью заработка и, соответственно, не влияет на расчет отпускных и больничных.

 

Выводы для бухгалтера:

• выплаты работникам за использование личных компьютеров можно оформить как аренду или как компенсацию;
• для работников резидентов IT-парка компенсация более выгодна, так как облагается НДФЛ по ставке 7,5%, в отличие от аренды (12%);
• документально подтвержденные выплаты в обоих случаях относятся к вычитаемым расходам по налогу на прибыль ;
• компенсация учитывается при расчете отпускных и больничных, аренда – нет. И в том и в другом случае соцналог не уплачивается;
• правильное оформление выплат позволяет компании законно оптимизировать налогообложение и снизить расходы, а работникам – получать большую сумму на руки.