В каких случаях оформляется односторонний счет-фактура на курсовую разницу

«Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль. Нужно ли оформлять односторонние ЭСФ по курсовым разницам в соответствии с п. 59-1 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Согласно Положению о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема – в целях определения объекта налогообложения односторонний ЭСФ оформляется на прочие доходы. В их перечень входит превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам.

Этот доход не является оборотом по реализации и, соответственно, не подпадает под обложение НДС .

При расчете налога на прибыль курсовую разницу, возникающую при дооценке (уценке) валютных ценностей, требований и обязательств в иностранной валюте, включают:

• положительную – в совокупный доход  ;
• отрицательную – в состав расходов  .

При этом в целях налогообложения курсовая разница от переоценки выданных (полученных) авансов не учитывается.

Курсовая разница отражается в Расчете налога на прибыль вручную:

• положительная – в строках 130 и 131 прил. №1 к Расчету;
• отрицательная – в строке 0114 прил. №2 к Расчету за I–III квартал и в строке 0313 прил. №2.1 к Расчету за год.

Согласно п. 59-1 Положения о формах счетов-фактур односторонние ЭСФ оформляются в целях определения объекта налогообложения. У плательщиков налога на прибыль нет необходимости определять превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам. Поэтому и оформлять односторонние ЭСФ по курсовым разницам им не нужно.