Постановление правления Центрального банка от 07.10.2017 г. N 27/5 "О внесении изменений в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета" (Зарегистрировано МЮ 26.10.2017 г. N 535-1)
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
26.10.2017 г.
N 535-1
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВЛЕНИЯ
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
07.10.2017 г.
N 27/5
О внесении изменений
в Правила переоценки остатков валютных счетов
активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан
при многовалютной системе бухгалтерского учета
В соответствии с Законом Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан" и Указом Президента Республики Узбекистан от 2 сентября 2017 года N УП-5177 "О первоочередных мерах по либерализации валютной политики" Правление Центрального банка Республики Узбекистан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести изменения в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан 24 октября 1997 года N 363 (рег. N 535 от 16 ноября 1998 года), согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Председатель
Центрального банка М. Нурмуратов
к Постановлению
ИЗМЕНЕНИЯ,
вносимые в Правила переоценки остатков
валютных счетов активов и пассивов баланса банков
Республики Узбекистан при многовалютной системе
бухгалтерского учета
1. Преамбулу изложить в следующей редакции:
"Настоящие Правила разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан", "О банках и банковской деятельности", "О бухгалтерском учете" и устанавливают обязательные правила проведения переоценки остатков валютных счетов для банков.".
2. В пункте 1 раздела I:
в абзаце первом слова "немецким маркам, ГК по французским франкам" заменить словом "евро";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При многовалютной системе бухгалтерского учета основные средства, уставный капитал, доходы и расходы банка ведутся только в национальной валюте.".
3. В разделе II:
абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:
"Для этого остатки всех счетов во всех ГК по иностранной валюте переводятся в сумы по курсу установленному Центральным банком, то есть активы и пассивы банка в иностранной валюте переоцениваются на дату составления баланса на основе курса Центрального банка на эту дату.";
в пункте 3:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Дебет 17101 "Счета валютной позиции";
абзац девятый изложить в следующей редакции:
"Кредит 17101 "Счета валютной позиции";
абзац одиннадцатый исключить;
абзацы двенадцатый - семнадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым - шестнадцатым.
4. Абзац первый, второй и третий раздела III изложить в следующей редакции:
"Основные средства приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Узбекистан (рег. N 1434 от 17 декабря 2004 года).
Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Узбекистан (рег. N 1199 от 14 января 2003 года).
В приложении N 1 приведены примеры по бухгалтерскому учету операций покупки иностранной валюты и определения прибыли или убытков после переоценки валюты, в приложении N 2 приведен пример приобретения основных средств за иностранную валюту.".
5. Приложения NN 1 и 2 изложить в редакции согласно приложениям NN 1 и 2 к настоящим изменениям.
к Изменениям
"ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Правилам переоценки остатков валютных счетов
активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан
при многовалютной системе бухгалтерского учета
Примеры по бухгалтерскому учету операций
покупки иностранной валюты и определения прибыли
или убытков после переоценки валюты
Предположим, что в консолидированном балансовом отчете по состоянию на 14 сентября 20___ года показаны следующие остатки на счетах:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1)
|
Сумовая книга |
Итого |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
Другие активы
|
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
||
Итого: активы
|
- |
77.000.000.000 |
77.008.092.130 |
|
Средства клиентов
|
$1.000 |
8.092.130 |
10.000.000.000 |
10.008.092.130 |
Другие обязательства
|
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
||
Итого: обязательства и капитал
|
- |
77.000.000.000 |
77.008.092.130 |
1. Покупка 1.000 долларов США у клиента банка. Курс покупки банка был 8.071,00 сум за 1 доллар США.
Дата 15.09.20____года
Курс пересчета - 8.092,13 сум за 1 доллар США
Проводка по отражению покупки 1.000 долларов США:
В долларовой книге |
В сумовой книге |
||||
Дт 202ХХ - Счет клиента |
$1.000 |
Дт 17101 - "Счета валютной позиции" |
8.071.000 |
||
Кт 17101 - "Счета валютной позиции" |
$1.000 |
Кт 202ХХ - Счет клиента |
8.071.000 |
Консолидированный балансовый отчет до отражения прибыли от операций в иностранной валюте:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1)
|
Сумовая книга |
Итого |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
Счета валютной позиции
|
(1.000) |
(8.092.130) |
8.071.000 |
(21.130) |
Другие активы
|
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
Итого: активы
|
- |
- |
77.008.071.000 |
77.008.071.000 |
Средства клиентов
|
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
77.008.071.000 |
77.008.071.000 |
Кредитовый остаток на счете 17101 показывает прибыль в размере 21.130 сум от операций в иностранной валюте.
Проводка по отражению прибыли:
В долларовой книге |
В сумовой книге |
||||
Нет проводки |
Дт 17101 - "Счета валютной позиции"
|
21.130 |
|||
Кт 45401 - "Прибыль в иностранной валюте по сделкам "Спот""
|
21.130 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения прибыли:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
Счета валютной позиции
|
(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
|
Другие активы
|
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
Итого: активы
|
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
Средства клиентов
|
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
Чистая прибыль (убыток)
|
- |
- |
21.130 |
21.130 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
2. Нет операций. Переоценка и составление финансовой отчетности.
Дата 30.09.20___ года
Курс пересчета - 8.077,48 сум за 1 доллар США
Консолидированный балансовый отчет в сумах до отражения убытка от переоценки остатков счетов в иностранной валюте:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.077,48 сум за $1)
|
Суммовая книга |
Итого |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
$1.000 |
8.077.480 |
8.000.000.000 |
8.008.077.480 |
Счета валютной позиции
|
(1.000) |
(8.077.480) |
8.092.130 |
14.650 |
Другие активы
|
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
Итого: активы
|
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
Средства клиентов
|
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
Чистая прибыль (убыток)
|
- |
- |
21.130 |
21.130 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
Дебетовый остаток на счете 17101 показывает убыток в размере 14.650 сум от пересчета валюты на дату составления отчетности.
Проводка по отражению убытка:
В долларовой книге |
В сумовой книге |
||||
Нет проводки |
Дт 55302 - "Убыток в иностранной валюте по сделкам "Спот""
|
14.650 |
|||
Кт 17101 - "Счета валютной позиции"
|
14.650 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения убытка:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.077,48 сум за $1) |
Суммовая книга |
Итого |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
$1.000 |
8.077.480 |
8.000.000.000 |
8.008.077.480 |
Счета валютной позиции
|
(1.000) |
(8.077.480) |
8.077.480 |
|
Другие активы
|
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
Итого: активы
|
- |
- |
77.008.077.480 |
77.008.077.480 |
Средства клиентов
|
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
Чистая прибыль (убыток)
|
- |
- |
6.480 |
6.480 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
77.008.077.480 |
77.008.077.480 |
".
к Изменениям
"ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Правилам переоценки остатков валютных счетов
активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан
при многовалютной системе бухгалтерского учета
Пример приобретения основных средств
за иностранную валюту
Предположим, что консолидированный балансовый отчет по состоянию на 14 сентября 20___года показывает следующее:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
Наличные деньги в оборотной кассе
|
- |
- |
2.000.000.000 |
2.000.000.000 |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
$1.000 |
8.092.130 |
3.991.907.870 |
4.000.000.000 |
Счета валютной позиции
|
$(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
- |
Другие активы
|
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
Итого: Активы
|
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
70.000.000.000 |
70.000.000.000 |
Выпущенный уставный капитал - Обыкновенные
|
- |
- |
5.000.000.000 |
5.000.000.000 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
1. Перевод средств на сумму 1.000 долларов США для приобретения офисной мебели. Мебель будет отправлена после получения продавцом оплаты.
Дата 15.09.20___года
Курс пересчета - 8.092,13 сум за 1 доллар США
Проводка для отражения операции:
Запись в долларовой книге |
Запись в сумовой книге |
||||
Дт 19909 - "Счета к получению - За товарно-материальные ценности"
|
$1.000 |
Нет проводки |
|||
Кт 10301 - "К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ - Ностро"
|
$1.000 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
Наличные деньги в оборотной кассе
|
- |
- |
2.000.000.000 |
2.000.000.000 |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
3.991.907.870 |
3.991.907.870 |
||
Счета валютной позиции
|
$(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
- |
Другие активы
|
$1.000 |
8.092.130 |
69.000.000.000 |
69.008.092.130 |
Итого: Активы
|
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
70.000.000.000 |
70.000.000.000 |
Выпущенный уставный капитал - Обыкновенные
|
- |
- |
5.000.000.000 |
5.000.000.000 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
1. Мебель доставлена в банк и передана в пользование.
Дата 18.09.20___года
Курс пересчета - 8.092,13 сум за 1 доллар США
Проводка для отражения операции:
Запись в долларовой книге
|
Запись в сумовой книге |
||||
17101 - "Счета валютной позиции"
|
$1.000 |
Дт - "16535 Мебель, приспособления и оборудование"
|
8.092.130 |
||
19909 - "Счета к получению - За товарно-материальные ценности"
|
$1.000 |
17101 - "Счета валютной позиции"
|
8.092.130 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:
Счет |
Долларовая книга (в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1)
|
Сумовая книга |
Итого |
Наличные деньги в оборотной кассе
|
- |
- |
2.000.000.000 |
2.000.000.000 |
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке
|
- |
- |
3.991.907.870 |
3.991.907.870 |
Мебель, приспособления и оборудование
|
- |
- |
8.092.130 |
8.092.130 |
Другие активы
|
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
Итого: Активы
|
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
Другие обязательства
|
- |
- |
70.000.000.000 |
70.000.000.000 |
Выпущенный уставный капитал - Обыкновенные
|
- |
- |
5.000.000.000 |
5.000.000.000 |
Итого: обязательства и капитал
|
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
".
Национальная база данных законодательства (www.lex.uz), 27 октября 2017 г.
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
30 октября 2017 г., N 43, ст. 1104