Временное положение о порядке исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий (Утверждено Постановлением от 13.01.2004 г. МФ N 11 и ГНК N 2004-10, зарегистрированным МЮ 15.03.2004 г. N 1324)
УТВЕРЖДЕНО
Постановлением от 13.01.2004 г.
МФ N 11 и ГНК N 2004-10
зарегистрированным МЮ
15.03.2004 г. N 1324
о порядке исчисления и уплаты единого
земельного налога сельскохозяйственными
товаропроизводителями от нормативной
стоимости сельскохозяйственных угодий
Настоящее Положение разработано в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 декабря 2003 года N 567 "О параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2004 год" и определяет порядок исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
2. При определении плательщиков, предоставляемых налоговых льгот, сроков и порядка уплаты единого земельного налога, прав и ответственности налогоплательщиков следует руководствоваться Инструкцией о порядке исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями, утвержденной постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2002 года NN 29, 2002-27 (рег. N 1102 от 5 марта 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., N 5; 2003 г., N 1-2, Собрание законодательства Республики Узбекистан", 2004 г., N 7, ст. 87).
3. Объектом обложения единым земельным налогом является нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками и дворами.
Нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий определяется Государственным комитетом Республики Узбекистан по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру и совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан доводится до каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя для исчисления единого земельного налога.
Нормативная стоимость земель, занятых общественными постройками, определяется с применением коэффициента 2 к стоимости основных земель.
С учетом специализации хозяйств под основными землями понимаются для:
хлопководческих, овощеводческих, рисоводческих и табаководческих хозяйств - орошаемая пашня;
садововиноградарских хозяйств - земли, занятые многолетними насаждениями;
каракулеводческих хозяйств - пастбища;
зерноводческих хозяйств на орошаемых землях - орошаемая пашня;
зерноводческих хозяйств на богарных землях - богарная пашня.
В рыбоводческих хозяйствах нормативная стоимость земель, занятых искусственными рыбоводческими прудами, принимается по нормативной стоимости орошаемых земель в среднем по району.
4. Ставка единого земельного налога устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан в процентах от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
5. Сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной на общую площадь сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками, и суммой налога, приходящейся на необлагаемые земли (земли, которые в соответствии с действующим законодательством не подлежат налогообложению), по следующей формуле:
Н = Н1 - Н2,
где:
Н - сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
Н1 - сумма налога, исчисленная на общую площадь сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками;
Н2 - сумма налога, приходящаяся на необлагаемые земли.
Сумма налога на общую площадь сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками, определяется исходя из их нормативной стоимости и ставки налога по следующей формуле:
Н1 = (N1 х C/100),
где:
Н1 - сумма единого земельного налога на общую площадь сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками;
N1 - нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками;
С - ставка налога в процентах.
Сумма налога, приходящаяся на необлагаемые земли, определяется исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками, не подлежащих налогообложению, и ставки налога по следующей формуле:
Н2 = (N2 х C)/100,
где:
Н2 - сумма налога, приходящаяся на необлагаемые земли;
N2 - нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий и земель, занятых общественными постройками, не подлежащих налогообложению;
С - ставка налога в процентах.
6. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму единого земельного налога по состоянию на 1 января отчетного года по форме согласно приложению N 1 к настоящему Временному положению и расчеты по налогу представляют в Государственную налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка не позднее 1 мая отчетного года.
При изменении в течение года состава и площадей угодий до 1 декабря отчетного года налогоплательщиком сдается новый расчет единого земельного налога, с учетом которого производится уплата оставшейся части налога.
7. Расчет единого земельного налога от нормативной стоимости земель на условном примере приведен в приложении N 2 к настоящему Временному положению.
к Временному положению
Штамп юридического лица |
|
В Государственную налоговую инспекцию |
|
района (города) |
||
|
||||
Налогоплательщик |
||||
(наименование предприятия, организации, специализация) |
Идентификационный номер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ответственное лицо за расчет |
|
(должность, фамилия) |
Телефон ________________
Адрес плательщика |
|
|
|
(населенный пункт) |
|
Расчетный счет N |
|
|
(наименование учреждения банка, код ) |
РАСЧЕТ
единого земельного налога, уплачиваемого
сельскохозяйственными товаропроизводителями
исходя из нормативной стоимости земель,
по состоянию на 1 января 200__года
Виды угодий |
Площадь, га |
Нормативная стоимость земель, тыс. сум. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, сум. (гр. 4 х гр. 5/100х 1000) |
|
1 га |
всей площади (гр.2 х гр.3) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Всего земель, в том числе: |
|||||
1.1.Пашня: орошаемая |
х |
х |
|||
богарная |
х |
х |
|||
1.2. Многолетние насаждения |
х |
х |
|||
1.3. Залежи: орошаемые |
х |
х |
|||
богарные |
х |
х |
|||
1.4. Сенокосы и пастбища: орошаемые |
х |
х |
|||
неорошаемые |
|||||
1.5. Общественные постройки |
х |
х |
|||
2. Земли, исключаемые из налогообложения, всего: |
|||||
в том числе: |
|||||
2.1. Земли, занятые защитными лесными насаждениями |
х |
х |
|||
2.2. Вновь освоенные земли и земли существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения |
Х |
х |
|||
2.3. Земли, на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовника |
Х |
х |
|||
2.4. Земли, занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы, а также объекты образования, культуры и здравоохранения |
х |
х |
|||
2.5 Земли, используемые для научных и учебных целей |
х |
х |
|||
|
х |
х |
|||
|
х |
х |
|||
3. Площадь земель, подлежащих налогообложению (п.1 - п.2), |
|||||
в том числе по срокам уплаты: |
Х |
Х |
х |
х |
|
до 1 июля (20%) |
Х |
Х |
х |
х |
|
до 1 сентября (30%) |
Х |
Х |
х |
х |
|
до 1 декабря (оставшаяся сумма налога) |
Х |
Х |
х |
х |
Руководитель______________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер_________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
___________
(дата)
М.П.
Отметки и замечания налогового инспектора:
По настоящему счету в лицевой счет плательщика начислено
____________________________________________________ сумов.
Инспектор_________________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
___________
(дата)
к Временному положению
Данные по земельному кадастру
У сельскохозяйственного товаропроизводителя (специализация- хлопководство) имеются следующие земли с нормативной стоимостью за 1 га, оцененной Государственным комитетом Республики Узбекистан по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру:
Виды земель |
Площадь, (га) |
Нормативная стоимость 1 га, тыс. сум. |
Всего земель, в том числе: |
2267 |
|
орошаемая пашня |
905 |
103,6 |
богарная пашня |
507 |
67,7 |
многолетние насаждения, всего: в том числе земли, занятые новыми посадками тутовника |
37 20 |
103,6 |
залежи богарные |
20 |
44,1 |
сенокосы и пастбища неорошаемые |
778 |
60,6 |
Общественные постройки, всего: в том числе: спортивные сооружения |
20
3 |
РАСЧЕТ
суммы единого земельного налога
от нормативной стоимости земель
(на условном примере)
Виды земель |
Площадь, га |
Нормативная стоимость, тыс.сум. |
Ставка налога,% |
Сумма налога, сум. (стр. 4 х стр. 5/100 х 1000) |
|
1 га |
всей площади (стр.2 х стр.3) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Всего земель, в том числе: |
2267 |
х |
184087,9 |
2 |
3681750 |
орошаемая пашня |
905 |
103,6 |
93758,0 |
х |
х |
богарная пашня |
507 |
67,7 |
34323,9 |
х |
х |
сады и виноградники в том числе земли, занятые новыми посадками тутовника |
37
20 |
103,6
103,6 |
3833,2
2072,0 |
х х |
х
х |
залежи богарные |
20 |
44,1 |
882,0 |
х |
х |
сенокосы и пастбища, неорошаемые |
778 |
60,6 |
47146,8 |
х |
х |
Общественные постройки в том числе: спортивные сооружения |
20
3 |
207,2* 207,2* |
4144,0 621,6 |
х х |
х
х |
*) Нормативная стоимость земель, занятых общественными постройками, определяется с применением коэффициента 2 (два) к стоимости основных земель. Под основными землями для данного хозяйства, специализирующего на хлопководстве, понимается орошаемая пашня. Исходя из этого нормативная стоимость 1 га составит 207,2 тыс. сумов (103,6 х 2).
Исходя из состава земель и ее нормативной стоимости сумма единого земельного налога на общую площадь земель составляет 3681750 сумов.
Для исчисления единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется сумма налога, приходящаяся на земли, не подлежащие налогообложению.
РАСЧЕТ
суммы единого земельного налога от нормативной
стоимости земель, не подлежащих налогообложению
Виды земель |
Площадь, га |
Нормативная стоимость, тыс.сум. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, сум. (стр. 4 х стр. 5/100 х 1000) |
|
1 га |
всей площади (стр.2 х стр. 3) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Из общей площади земель земли, исключаемые из налогообложения- всего: в том числе:
|
23 |
х |
2693,0 |
2 |
53860 |
земли, занятые новыми посадками тутовника |
20 |
103,6 |
2072,0 |
х |
х |
земли, занятые спортивными сооружениями
|
3 |
207,2 |
621,0 |
х |
х |
Исходя из нормативной стоимости земель, не подлежащих налогообложению, сумма налога, приходящаяся на необлагаемые земли, составляет 53860 сумов.
Сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной на общую площадь земель, и суммой налога, приходящейся на необлагаемые земли (земли, которые в соответствии с действующим законодательством не подлежат налогообложению).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 3627890 сумов (3681750 - 53860).