Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие ежемесячно оплачивает коммунальные услуги за некоторых сотрудников. Как правильно отразить данную операцию в бухучете? Какие будут налоговые последствия?
На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «Если работодатель оплачивает коммунальные услуги, впоследствии удерживая эти суммы из заработной платы работника согласно его заявлению, налоговых последствий не возникает.
Если же оплата коммунальных услуг производится из средств предприятия, в целях налогообложения она признается доходом работника в виде материальной выгоды 
и облагается НДФЛ. Соцналог на доходы в виде материальной выгоды не начисляется .
Кроме того, для плательщиков налога на прибыль юридических лиц такой расход предприятия относится к невычитаемым расходам и отражается в прил. №2 к Расчету налога на прибыль – в графах 3 и 4 строки 0118.
В прил. № 5 к Расчету НДФЛ и соцналога и, соответственно, в строке 011 самого Расчета суммы дохода в виде материальной выгоды и начисленный по ним НДФЛ не отражаются, как и суммы матпомощи и другие «незарплатные» доходы работников. Отразите их в прил. № 6 к Расчету и в строке 012 Расчета НДФЛ и соцналога.
Бухгалтерские проводки:
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Если коммунальные услуги оплачены в счет заработной платы работника: |
|||
|
1 |
Оплачены предприятием коммунальные услуги за своего работника |
||
|
2 |
Удержана оплата коммунальных услуг из заработной платы работника |
||
|
Если коммунальные услуги оплачены за счет предприятия: |
|||
|
1 |
Оплачены предприятием коммунальные услуги за своего работника |
||
|
2 |
Начислен доход работника в виде матвыгоды (оплата коммунальных услуг) и отражен расход предприятия |
6730* |
|
|
3 |
Произведен взаимозачет по счетам расчетов с работником по оплате коммунальных услуг |
6730 |
|
|
4 |
Начислен НДФЛ на сумму дохода работника в виде оплаты коммунальных услуг (в общей сумме НДФЛ по совокупному доходу) |
||
* Для детального учета оборотов по счету 6710 рекомендуем добавить, например, субсчет 6730 «Доходы в виде материальной выгоды – оплата коммунальных услуг».
Внимание
Вам могут пригодиться рекомендации:
