Полезное для бухгалтера в декабре:
«Юрлицо – резидент Узбекистана выдает беспроцентные займы своему взаимосвязанному юрлицу – резиденту Узбекистана. Оба юрлица уплачивают налог на прибыль и не применяют льготы. Основной долг по займу превышает 5 млрд сум., но проценты по займу равны нулю.
Будет ли беспроцентный заем между взаимосвязанными юрлицами – резидентами Узбекистана регулироваться нормами трансфертного ценообразования? Какие налоговые последствия будут у обеих сторон договора?»
По просьбе buxgalter.uz на вопросы отвечает финансовый консультант Гузаль ИСЛАМОВА:
– Трансфертная цена формируется в сделках между взаимосвязанными сторонами. Она может отличаться от объективной цены сделок между независимыми лицами 
.
Договор беспроцентного займа между взаимосвязанными лицами – это сделка, в которой применяется трансфертная цена. В этом случае процентная ставка по займу, или трансфертная цена займа, равна нулю.
Одно из достаточных условий признания сделки между взаимосвязанными лицами – налоговыми резидентами Узбекистана контролируемой – когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за календарный год превышает 5 млрд сум. Здесь речь идет обо всех сделках между взаимосвязанными лицами, а не только о займах.
Если сумма доходов по ним за год превышает 5 млрд сум., то сделки по беспроцентным займам также признаются контролируемыми. В этом случае сделки по займам отражаются в уведомлении о контролируемых сделках, представляемом в налоговый орган.
При несоблюдении этого условия сделки по беспроцентным займам не признаются контролируемыми, но при этом остаются трансфертными сделками. К ним применяются нормы налогообложения, которые установлены для трансфертных сделок.
Заимодавец по договору беспроцентного займа со взаимосвязанным юрлицом – резидентом Узбекистана вправе самостоятельно рассчитать проценты по рыночной ставке и скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль. Порядок корректировки определен в статье 177 НК.
Если заимодавец не скорректирует налоговую базу, надо иметь в виду, что налоговые органы вправе произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль, если цена сделки отличается от рыночной, даже если сделка не является контролируемой в рамках трансфертного ценообразования .
Заемщик при получении займа без обязательства выплаты процентов должен определить доход исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа .
Подробнее о трансфертном ценообразовании при беспроцентных займах читайте здесь.
