Как учесть прочие доходы при расчете ЕНП
В рекомендации:
– доходы от выбытия имущества в результате:
реализации;
передачи в уставный капитал другого предприятия;
безвозмездной передачи;
ликвидации;
– доходы от сдачи имущества в аренду:
финансовую;
оперативную;
– доходы в виде излишков имущества;
– доходы в виде безвозмездно полученного имущества;
– доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде;
– доходы в виде курсовой разницы;
– доходы от списания обязательств;
– доходы от уступки требований;
– доходы от участия в совместной деятельности;
– доходы в виде полученных штрафов и пеней;
– доходы в виде роялти;
– доходы в виде дивидендов и процентов.
Получение прочих доходов непосредственно не связано с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Они возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и являются, можно сказать, «побочными», или «второстепенными».
Перечень прочих доходов приведен в статье 132 НК. Однако он не является закрытым. Это означает, что есть и другие виды прочих доходов, не названные в НК, но, тем не менее, ими являющиеся.
Если у вас есть такие доходы, включите их в состав валовой выручки и обложите ЕНП.
Некоторые доходы из перечня прочих при определенных условиях становятся доходами от реализации. К ним относятся :
- проценты;
- роялти;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от уступки права требования.
Признайте их в качестве доходов от реализации, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров, работ и услуг. Данная норма не распространяется на некоммерческие организации. Они всегда рассматривают указанные доходы как прочие.
Как определить доход от выбытия имущества
Как правило, данный вид доходов связан с выбытием основных средств.
К основным средствам относятся, к примеру, земля, здания, оборудование, транспортные средства, дорогостоящая офисная техника и т. д.
Основные средства списываются с баланса предприятия на основании подтверждающих документов
в результате :
- ликвидации (акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4), в том числе по транспортным средствам
(форма № ОС-4а)); - реализации (счет-фактура и акт приема-передачи);
- обмена (счет-фактура и акт приема-передачи);
- безвозмездной передачи (счет-фактура и акт приема-передачи);
- передачи в уставный капитал другой компании (счет-фактура и акт приема-передачи);
- передачи по договору долгосрочной аренды (акт приема-передачи);
- выявления недостачи или потери (акт инвентаризации);
- передачи учредителю при его выходе из состава учредителей (счет-фактура и акт приема-передачи).
Доходом от выбытия ОС и иного имущества является прибыль от выбытия .
Определите ее так: из дохода от выбытия вычтите остаточную (балансовую) стоимость ОС, косвенные налоги и расходы, связанные с выбытием. В состав дохода включите также сальдо переоценки, если выбывающее имущество было ранее переоценено .
|
|
Доход от выбытия |
|
Остаточная (балансовая) стоимость |
|
НДС |
|