Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы

С 23 ноября 2022 года вступил в силу п. 59-1 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, предоставления и приема. В нем установлен перечень расходов и прочих доходов, по которым нужно выставлять односторонние ЭСФ, чтобы правильного определить объект налогообложения.

По просьбе buxgalter.uz специалисты департамента методологии налогообложения ГНК уточнили детали применения этой нормы:

– В соответствии с этой нормой для правильного определения объекта налогообложения односторонние обобщенные ЭСФ выставляют:

1) плательщики общеустановленных налогов в случаях, когда:

• подакцизные товары передаются на переработку на давальческой основе или производитель подакцизных товаров – продукта переработки давальческого сырья и материалов, в том числе – подакцизных – передает их собственнику давальческого сырья и материалов;
• подакцизные товары используются для собственных нужд;
• есть положительная разница между ценой реализации и себестоимостью подакцизных товаров;
• выявляются порча, утрата, непригодность, недостача, потеря или повреждение (поломка, разделение) подакцизных товаров, произведенных в Узбекистане и (или) импортируемых;

2) плательщики налога с оборота на:

• доходы по долгосрочным договорам;
• доходы по операциям РЕПО;
• доходы по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок;
• доходы от выбытия основных средств и другого имущества;
• безвозмездно полученное имущество (полученные услуги);
• доход в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации;
• доходы от списания обязательства в порядке, установленном законодательством;
• доходы по договору уступки права требования;
• доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков;
• штрафы, пени и иные санкции, подлежащие уплате за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба);
• превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам;
• доход, полученный в связи с уменьшением УФ (УК) юридического лица, в случае отказа акционера (собственника, участника, учредителя) от получения стоимости своей доли (части доли) в пользу этого юридического лица или при формировании (увеличении или уменьшении) УФ юридического лица;
• доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в случаях и в порядке, установленных разд. VII НК;
• доходы, полученные в виде дивидендов;
• доходы, полученные в виде процентов.

– В какие сроки и с какой периодичностью нужно выставлять такие счета-фактуры?

– В соответствии с п. 59 Положения  обобщенный односторонний ЭСФ формируется на последнюю дату календарного месяца – до 5 числа месяца, следующего за отчетным.

– Нужно ли при формировании такого ЭСФ конкретизировать вид доходов или расходов, на который он выставляется? Как это сделать?

– Да, нужно. После того, как в системе электронного документооборота в соответствующих графах вы укажете, что формируете односторонний счет-фактуру на прочие доходы, в графе ИКПУ появится выпадающая подсказка. В ней перечислены все виды расходов и прочих доходов, перечисленные в п. 59-1 Положения, к каждому из них присвоен свой ИКПУ. Выберите из подсказки нужное вам.

– Как такие односторонние ЭСФ влияют на формирование налогооблагаемой базы по НДС, акцизному налогу и налогу с оборота?

– В соответствии со ст. 238 НК и ст. 239 НК указанные в таких ЭСФ доходы и расходы не являются объектом обложения НДС. Вместе с тем, согласно ст. 284 НК и ст. 463 НК они облагаются акцизным налогом и налогом с оборота соответственно.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ