• beta

Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

30.07.2019

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), в том числе своим работникам для их личных нужд, НДС начисляется (ст. 204 НК):

  • по продукции, работам или услугам – исходя из их себестоимости;
  • по товарам – исходя из цены их приобретения. При этом также учитываются затраты, связанные с приобретением товаров.

Безвозмездная передача основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства не является оборотом по реализации (п. 6 ч. 2 ст. 199 НК). Поэтому НДС по этим операциям не начисляется.

У получателя товаров (работ, услуг) начисленный дарителем НДС зачету не подлежит (ст. 219 НК). Исключение составляют случаи, когда получатель обязан заплатить НДС при получении товаров по импорту и работ (услуг) от нерезидентов. В этих случаях уплаченный НДС принимается к зачету.

Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) в качестве прочего дохода (п. 4 ст. 132 НК) включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль (ст. 129 НК) и ЕНП (ст. 355 НК). Сумма дохода определяется с учетом НДС, начисленного дарителем.

Пример. Торговое предприятие – плательщик НДС по ставке 20% безвозмездно передает другому предприятию партию товара. Этот товар был приобретен за 11 000 тыс. сум. без НДС. При приобретении были оплачены услуги посредника 1 100 тыс. сум. без НДС. Сумма вознаграждения посредника включена в себестоимость товара.

В бухучете безвозмездная передача товара отражается следующим образом:


Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Дебет

Кредит

1.

Списана себестоимость переданных безвозмездно товаров

(11 000 + 1 100)

12 100

9220

2910

2.

Начислен НДС при безвозмездной передаче товаров

((11 000 + 1 100) х 20%)

2 420

9220

6410

3.

Отражен убыток от безвозмездной передачи товаров

14 520

9430

9220

 

Счет-фактура заполняется следующим образом:


П/п

Наименование

товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

НДС

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

  Товар №1  

 шт.

1 000

12 100

12 100 000

20%

2 420 000

14 520 000

 

Всего к оплате: Без оплаты.

 

 

 

 

 

 В отчетности по НДС (прил. № 3 к пост. МФ и ГНК, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.) операция отражается следующим образом:

  • данные счета-фактуры вносятся в Реестр продаж (прил. № 5 к Расчету НДС);
  • сумма оборота по реализации (12 100 тыс. сум.) отражается в графе 3 строки 010811 приложения № 1 к Расчету НДС с пояснением «Безвозмездная передача имущества (работ, услуг)».

Плательщики упрощенного НДС при безвозмездной передаче налог начисляют в соответствии со статьей 226-3 НК, т.к. безвозмездная передача является оборотом по реализации товаров (работ, услуг) (ст. 199 НК).

Пример. Торговое предприятие – плательщик упрощенного НДС по ставке 6% безвозмездно передает другому предприятию партию товара. Этот товар был приобретен за 11 000 тыс. сум. без НДС. При приобретении были оплачены услуги посредника 1 100 тыс. сум. без НДС. Сумма вознаграждения посредника включена в себестоимость товара.

В бухучете безвозмездная передача товара отражается следующим образом:


Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Дебет

Кредит

1.

Списана себестоимость переданных безвозмездно товаров

(11 000 + 1 100)

12 100

9220

2910

2.

Начислен НДС при безвозмездной передаче товаров

((11 000 + 1 100) х 6%)

726

9220

6410

2.

Отражен убыток от безвозмездной передачи товаров

12 826

9430

9220


Счет-фактура заполняется следующим образом:


П/п

Наименование

товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

НДС

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

  Товар №1  

 шт.

1 000

12 100

12 100 000

6%

726 000

12 826 000

 

Всего к оплате: Без оплаты.

 

 

 

 

 

В отчетности по упрощенному НДС операция отражается следующим образом:

  • данные счета-фактуры вносятся в Реестр продаж (прил. № 3 к Расчету НДС);
  • сумма оборота по реализации (12 100 тыс. сум.) отражается в строке 0501 приложения № 1 к Расчету НДС с пояснением «Безвозмездная передача имущества (работ, услуг)».

Для работника товары (работы, услуги), полученные безвозмездно от предприятия, являются доходом в виде материальной выгоды (п. 2 ст. 177 НК), облагаемым НДФЛ. Доход работника включает также и сумму НДС, начисленную предприятием при передаче (ч. 3 ст. 177 НК).

Пример. Производственное предприятие – плательщик НДС по ставке 20% безвозмездно передает своему работнику продукцию себестоимостью 1 000 тыс. сум.

В бухучете безвозмездная передача продукции работнику отражается следующим образом (с использованием специального счета 6740 «Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды», введенного в рабочий план счетов):


Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Дебет

Кредит

1.

Списана себестоимость переданной продукции

1 000

9220

2810

2.

Начислен НДС при безвозмездной передаче 

(1 000 х 20%)

200

9220

6410

3.

Начислен доход в виде материальной выгоды

(1 000 + 200)

1 200

9430

6740

6740

9220

4.

Удержан из зарплаты работника НДФЛ, начисленный с дохода в виде материальной выгоды

(1 200 х 12%)

144

6710

6410

 

Счет-фактура заполняется следующим образом:


П/п

Наименование

товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

НДС

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

  Продукция №1  

 шт.

1

1 000 000

1 000 000

20%

200 000

1 200 000

 

Всего к оплате: Без оплаты.

 

 

 

 

 

В отчетности по НДС операция отражается следующим образом:

  • данные счета-фактуры вносятся в Реестр продаж (прил. № 5 к Расчету НДС);
  • сумма оборота по реализации (1 000 тыс. сум.) отражается в графе 3 строки 010811 приложения № 1 к Расчету НДС с пояснением «Безвозмездная передача имущества (работ, услуг)».

 

Дильшод Султанов, 

заместитель министра финансов Республики Узбекистан.

 

Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг