Как скорректировать доход от реализации

В рекомендации:

– возврат товара;
– изменение условий сделки;
– изменение цены;
– отказ от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректируйте доход от реализации товаров (работ, услуг)  в случаях:

• полного или частичного возврата товаров;
• изменения условий сделки;
• изменения цены, использования скидки покупателем;
• отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректируйте доход в том налоговом периоде, в котором произошли возврат товара, изменение условий сделки и т. п.  . В этом же периоде учтите суммы корректировки дохода, когда будете отражать чистую выручку от реализации в строке 010 Отчета о финансовых результатах. 

При корректировке дохода составьте дополнительный счет-фактуру. Он должен быть подтвержден получателем товаров (работ, услуг) .

В дополнительном счете-фактуре укажите:

• номер документа  и дату его составления;
• реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;
• номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
• сумму корректировки стоимости без НДС;
• сумму корректировки НДС.
• сумму корректировки стоимости с учетом НДС.

Корректировка дохода при возврате товара

Договор на поставку может предусматривать возможность возврата товара полностью или частично:

• при его несоответствии оговоренным показателям или общепризнанным стандартам;
• при выявлении брака;
• если покупатель не располагает достаточными средствами для погашения задолженности за всю партию;
• в других случаях.

Отразите возврат товара по дебету счета 9040 «Возврат проданных товаров», тем самым уменьшив доход от реализации текущего отчетного периода.

Корректировка дохода при изменении условий сделки

Условия сделки могут меняться при:

• замене одного товара другим;
• дополнительной поставке товаров (работ, услуг);
• в других случаях.

Оформите изменения условий сделки дополнительным соглашением к договору.

При замене одного товара другим в дополнительном счете-фактуре отразите возврат первоначально реализованного товара и  поставку другого товара, если обе операции производятся в один день. Можно также оформить два отдельных дополнительных счета-фактуры – на возврат и на поставку.

Корректировка дохода при изменении цены

Изменение цены товара может быть предусмотрено в договоре на поставку. Например, можно указать, что в случае несвоевременной оплаты поставщик оставляет за собой право повышения цены товара. И наоборот, в случае оплаты по договору в течение определенного срока покупателю предоставляется скидка.

Отразите сумму скидки по дебету счета 9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам», тем самым уменьшив доход от реализации текущего отчетного периода.

Если договорное условие оплаты выполняется (или не выполняется) до поставки товара, отразите изменение цены в счете-фактуре на его поставку.

Если факт выполнения (или невыполнения) условия оплаты покупателем определяется после поставки товара, отразите изменение цены в дополнительном счете-фактуре.

Корректировка дохода при отказе от выполненных работ, оказанных услуг

Полный или частичный отказ от выполненных работ может произойти после их приемки заказчиком, если будут обнаружены некачественное выполнение, скрытые дефекты и т. п.

Если вы согласны с доводами заказчика, оформите:

• дополнительное соглашение к договору;
• дефектный акт, подтверждающий некачественное выполнение работ;
• дополнительный счет-фактуру с минусом на сумму выполненных работ, от которых отказался заказчик.

Может сложиться и такая ситуация: стороны заключили долгосрочный договор на выполнение работ (услуг) с поэтапным его выполнением. После приемки первого этапа заказчик понял, что это не то, что ему нужно, и отказался от выполненных работ (или их части), хотя они и не имели дефекта.

Если вы согласились с доводами заказчика:

• оформите дополнительное соглашение к договору;
• получите от  заказчика письмо с обоснованием его доводов;
• оформите дополнительный счет-фактуру с минусом на сумму выполненных работ, от которых отказался заказчик.