Возникает ли НДС при бесплатной замене запчастей в период гарантийного срока

Организация продает оборудование. По договору с покупателем предусмотрен годичный гарантийный срок сервисного обслуживания. В том числе – бесплатная замена запасных частей. Облагается ли такая операция НДС, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Выполняя гарантийные обязательства, поставщик бесплатно заменяет запчасти. Безвозмездная передача товара – это оборот по реализации в целях исчисления НДС . Исключение составляют случаи, когда такая передача экономически оправданна.

Передача товаров без оплаты признается экономически оправданной, если соблюдается хотя бы одно условие :

     1) товары переданы в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

     2) безвозмездная передача необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

     3) она обусловлена положениями законодательства.

При бесплатной замене запчастей по гарантии выполняются второе и третье условия . Следовательно, в данном случае она не является оборотом по реализации товаров в целях обложения НДС.

Поскольку НДС не возникает, ЭСФ оформлять не нужно.  Вместо него оформите акт выполненных работ (оказанных услуг). На его основании отнесите стоимость замененных запчастей на счета учета затрат или спишите за счет резерва на гарантийное обслуживание и ремонт, если он предусмотрен вашей учетной политикой. Порядок определения вычитаемых расходов на формирование резерва при расчете налога на прибыль установлен ст. 316 НК.