Как рассчитать НДС комитенту при реализации товаров (работ, услуг) через комиссионера
14.08.2019
В рекомендации:
– отчетность, представляемая комиссионером комитенту;
– определение комитентом выручки от реализации для расчета НДС;
– учет вознаграждения комиссионера комитентом – плательщиком:
НДС по ставке 15 %;
упрощенного НДС.
Чтобы увеличить рынок сбыта и ускорить оборачиваемость средств, воспользуйтесь договором комиссии 
.
По этому договору вы продаете свои товары (работы, услуги) не самостоятельно, а через посредника – комиссионера, который:
- заключает сделку от своего имени;
- ищет покупателей;
- проводит расчеты.
В учете и оформлении посреднических операций руководствуйтесь разделом 4 Порядка учета и оформления счетов-фактур .
Какую отчетность комиссионер представляет комитенту
Прежде чем выплатить комиссионеру вознаграждение, получите его отчет о продажах.
В нем он должен указать:
- количество и стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с указанием суммы НДС, начисленной с выручки от реализации. К отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию;
- стоимость произведенных комиссионером затрат, которые вы должны ему возместить согласно договору комиссии. К отчету должны быть приложены первичные документы (счета-фактуры, акты, чеки, квитанции), подтверждающие эти затраты.
Внимание
Только при наличии документов, подтверждающих затраты, вы можете включить эти суммы в состав своих расходов. Обратите также внимание на оформление документов, заменяющих счет-фактуру . Если в них выделена сумма НДС, вы вправе принять ее к зачету. При этом вы должны соблюсти условия, предусмотренные статьей 218 НК:
- сумму своего вознаграждения (включая НДС, если он – плательщик) в соответствии с условиями договора;
- сумму полученных авансов;
- сумму оставшейся задолженности.
Как комитент определяет выручку от реализации для расчета НДС
Реализуя ваши товары, работы или услуги, комиссионер оформляет покупателям счета-фактуры от своего имени.
В строке «Поставщик» дополнительно к своему наименованию он указывает «Комиссионер». Помимо реквизитов своих и покупателя, он может указать и ваши реквизиты.
Цены, по которым комиссионер будет продавать ваши товары (работы, услуги), определите в договоре комиссии. Там же можно указать, что комиссионер вправе заключать сделки на более выгодных условиях, чем предусмотрены договором .
Внимание
Если комиссионер помимо фиксированного вознаграждения получает дополнительную выгоду от реализации, определите порядок ее распределения. Например, она может делиться между сторонами поровну или в другом соотношении, передаваться полностью комитенту, оставаться в распоряжении комиссионера. На основании представленного комиссионером отчета о реализованных товарах (работах, услугах) и приложенных к нему копий первичных документов оформите на его имя счета-фактуры. Укажите в них те же показатели, что и в счетах-фактурах комиссионера, выставленных покупателям. При этом в строке «Поставщик» дополнительно укажите «Комитент». Зарегистрируйте эти счета-фактуры в Реестре продаж. Внимание
Определяйте выручку исходя из стоимости, по которой комиссионер реализовывал товары (работы, услуги) покупателю. При этом доход признайте не в момент передачи товара комиссионеру, а тогда, когда он продаст его покупателю и представит отчет .Пример
Реализация товара через комиссионера
В октябре предприятие-комитент передало комиссионеру свои товары на реализацию.
Их стоимость согласно договору комиссии и акту приема-передачи составила 9 545 тыс. сум. с учетом 15 % НДС.
Комиссионер обязался реализовать товары не ниже этой стоимости.
В ноябре он продал все товары за 11 500 тыс. сум. с учетом НДС и 4 декабря представил комитенту отчет.
Комитент признает чистую выручку от реализации в ноябре в размере 10 000 тыс. сум.
(11 500 : 115 х 100).
Их стоимость согласно договору комиссии и акту приема-передачи составила 9 545 тыс. сум. с учетом 15 % НДС.
Комиссионер обязался реализовать товары не ниже этой стоимости.
В ноябре он продал все товары за 11 500 тыс. сум. с учетом НДС и 4 декабря представил комитенту отчет.
Комитент признает чистую выручку от реализации в ноябре в размере 10 000 тыс. сум.
(11 500 : 115 х 100).
Как комитент учитывает вознаграждение комиссионера
Выплаченное комиссионеру вознаграждение отнесите на расходы по реализации. Если вы уплачиваете общеустановленный НДС, примите к зачету сумму НДС, выставленную комиссионером по комиссионному вознаграждению (при соблюдении условий, предусмотренных статьей 218 НК). Зарегистрируйте в Реестре покупок счет-фактуру комиссионера на сумму его вознаграждения.
Ситуация
Комитент – плательщик НДС по ставке 15 % реализует свои товары через комиссионера – плательщика УНДС
По условиям договора покупатели рассчитываются за товар с комиссионером.
Комиссионер удерживает сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет комитенту остаток денежных средств.
Себестоимость переданного комиссионеру товара составляет 40 000 тыс. сум.
Согласованная стоимость реализации товара – 57 500 тыс. сум. с учетом НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара,
т. е. 2 875 тыс. сум. (57 500 х 5 %).
По договору комиссионер вправе реализовать товар на более выгодных условиях –
дороже 57 500 тыс. сум. Дополнительная выгода распределяется между сторонами поровну.
Комиссионер уплачивает НДС по ставке 7 %.
Комиссионер реализовал товар за 60 375 тыс. сум. с учетом НДС. Следовательно,
сумма причитающегося ему дополнительного вознаграждения составила 1 437,5 тыс. сум.
((60 375 – 57 500) : 2).
Себестоимость переданного комиссионеру товара составляет 40 000 тыс. сум.
Согласованная стоимость реализации товара – 57 500 тыс. сум. с учетом НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара,
т. е. 2 875 тыс. сум. (57 500 х 5 %).
По договору комиссионер вправе реализовать товар на более выгодных условиях –
дороже 57 500 тыс. сум. Дополнительная выгода распределяется между сторонами поровну.
Комиссионер уплачивает НДС по ставке 7 %.
Комиссионер реализовал товар за 60 375 тыс. сум. с учетом НДС. Следовательно,
сумма причитающегося ему дополнительного вознаграждения составила 1 437,5 тыс. сум.
((60 375 – 57 500) : 2).
В бухучете реализацию товаров через комиссионера отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Передан товар комиссионеру на основании накладной |
40 000 |
||
|
Отражен доход от реализации товара на основании отчета комиссионера |
52 500 |
||
|
Начислен НДС по реализованному товару |
7 875 |
||
|
Списана себестоимость реализованного товара |
40 000 |
||
|
Начислено вознаграждение комиссионеру (5%) |
2 686,916 |
||
|
Принят к зачету НДС с суммы вознаграждения |
188,084 |
||
|
Начислено дополнительное вознаграждение комиссионеру (50% от дополнительной выгоды) |
1 343,458 |
||
|
Принят к зачету НДС с суммы дополнительного вознаграждения (1 437,5 : 107 х 7) |
94,042 |
||
|
Зачтена задолженность по комиссионному вознаграждению (2 875 + 1 437,5) |
4 312,5 |
||
|
Поступили денежные средства от комиссионера |
56 062,5 |
||
В отчетности по НДС операцию отразите так:
- данные счета-фактуры на сумму реализованного товара внесите в Реестр продаж ;
- данные счета-фактуры на общую сумму вознаграждения комиссионера (4 030,374 тыс. сум. и НДС 282,126 тыс. сум.) внесите в Реестр покупок ;
- стоимость реализации товара без НДС (52 500 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0102 приложения № 1 к Расчету НДС.
Если вы платите НДС в упрощенном порядке, всю сумму комиссионного вознаграждения с учетом НДС отнесите на расходы по реализации.
Ситуация
Комитент – плательщик УНДС по ставке 6 % реализует свои товары через комиссионера – плательщика НДС по ставке 15 %
Себестоимость переданного комиссионеру товара – 40 000 тыс. сум.
Согласованная стоимость реализации товара – 53 000 тыс. сум. с учетом 6 % НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара,
т. е. 2 650 тыс. сум. (53 000 х 5%).
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара,
т. е. 2 650 тыс. сум. (53 000 х 5%).
В бухучете реализацию товаров через комиссионера отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Передан товар комиссионеру на основании накладной |
40 000 |
||
|
Отражен доход от реализации товара на основании отчета комиссионера (53 000 : 106 х 100) |
50 000 |
||
|
Начислен НДС по реализованному товару |
3 000 |
||
|
Списана себестоимость реализованного товара |
40 000 |
||
|
Начислено вознаграждение комиссионеру |
2 650 |
||
|
Зачтена задолженность по комиссионному вознаграждению |
2 650 |
||
|
Поступили денежные средства от комиссионера |
50 350 |
||
В отчетности по упрощенному НДС операцию отразите так:
- данные счета-фактуры на сумму реализованного товара внесите в Реестр продаж ;
- данные счета-фактуры на сумму вознаграждения комиссионера внесите в Реестр покупок ;
- стоимость реализации товара без НДС (50 000 тыс. сум.) отразите в строке 010 в графе соответствующего вида деятельности Расчета НДС.
Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг
Бизнинг Facebook
Телеграм канали @uz_buxgalter
