Как отразить посреднические операции в отчетности по налогу на прибыль

17.05.2023

Ирина ПОДОЛЬСКАЯ

налоговый консультант

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

Ҳамма таҳрирлар
- 13.12.2021
- 17.05.2023

Читать на узбекском языке

В рекомендации:

– как посреднику отразить посреднические операции в отчетности по налогу на прибыль;
– как заказчику отразить посреднические операции в отчетности по налогу на прибыль.

Как посреднику отразить посреднические операции в отчетности по налогу на прибыль

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения за вычетом НДС. Этот доход включается в состав совокупного дохода .

Не рассматриваются в качестве дохода посредника :

имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру (поверенному) в связи с исполнением обязательств по посредническому договору;
сумма расходов по исполнению поручения, возмещаемая заказчиком (комитентом, доверителем) согласно условиям договора. Такие затраты не являются и расходами посредника.

В Расчете налога на прибыль:

сумму вознаграждения без НДС укажите в одной из строк 021–026 приложения № 1 «Совокупный доход» к Расчету, выбрав из списка вид деятельности «Посредническая деятельность»;
себестоимость услуг укажите в строке 020, а также в разбивке по статьям затрат в строках 0101–01360 приложения № 2 «Расходы» к Расчету (по итогам I–III кварталов). По итогам года – в приложениях № 2.1, 2.1 (а) и 2.1 (б).

Пример

Отражение посреднических операций в отчетности по налогу на прибыль посредника

Посредник (комиссионер, поверенный) оказал посреднические услуги заказчику (комитенту, доверителю), за что получил вознаграждение – 3,36 млн сум., в том числе НДС – 0,36 млн сум.

Себестоимость оказанных услуг составила 2,24 млн сум., в том числе:

2 млн сум. – заработная плата;
0,24 млн сум. – социальный налог (все расходы – вычитаемые).

В Расчете налога на прибыль по итогам I–III кварталов эти показатели отражаются так:

сумма вознаграждения без НДС (3 млн сум. (3,36 – 0,36)) – в одной из строк 021–026 приложения № 1 к Расчету, выбрав из списка вид деятельности «Посредническая деятельность»;
себестоимость услуг (2,24 млн сум.) – в графе 3 строки 020 приложения № 2 к Расчету;
расходы по оплате труда и социальный налог (2,24 млн сум.) – в графе 3 строки 0105 приложения № 2 к Расчету.

Как заказчику отразить посреднические операции в отчетности по налогу на прибыль

Доход комитента (доверителя) от реализации готовой продукции (товаров) включается в состав совокупного дохода . Доход определяйте исходя из стоимости реализации посредником товаров третьему лицу (покупателю) за вычетом НДС и акцизного налога (у плательщиков). Комиссионное вознаграждение не вычитается из дохода.

Доход признается комитентом не в момент передачи товара посреднику, а на дату реализации товара третьей стороне (покупателю) .

Вознаграждение и возмещаемые посреднику расходы признаются у заказчика (комитента, доверителя) расходами по реализации. При экономической оправданности и надлежащем документальном оформлении они вычитаются при расчете налога .

При покупке товаров через посредника вознаграждение и возмещаемые расходы относите не на расходы предприятия, а на стоимость приобретенных ТМЗ или основных средств .

В Расчете налога на прибыль по итогам I–III кварталов:

стоимость реализации готовой продукции (товаров) третьему лицу (покупателю) без НДС укажите в одной из строк 021–026 приложения № 1 «Совокупный доход» к Расчету, выбрав из списка вид деятельности «Оптовая торговля» или др.;

себестоимость реализованной готовой продукции (товаров) укажите в строке 020, а также в разбивке по статьям затрат – в строках 0101–01360 приложения № 2 «Расходы» к Расчету;
вознаграждение посредника и возмещаемые расходы укажите в строке 030, а также в одной из строк 01351–01360 приложения № 2 «Расходы» к Расчету.

Пример

Отражение посреднических операций в отчетности по налогу на прибыль заказчика

Комиссионер реализовал товары комитента по стоимости 123,2 млн сум., в том числе НДС – 13,2 млн сум.

Себестоимость товаров – 70 млн сум. (все расходы – вычитаемые).

Комиссионное вознаграждение составило 16,8 млн сум., в том числе НДС –1,8 млн сум.

В Расчете налога на прибыль по итогам I–III кварталов эти показатели отражаются так:

стоимость реализации товаров без НДС (110 млн сум. (123,2 – 13,2)) – в одной из строк 021–026 приложения № 1 к Расчету, выбрав из списка вид деятельности «Оптовая торговля»;
себестоимость реализованных товаров (70 млн сум.) – в графе 3 строк 020 и 0107 приложения № 2 к Расчету;
вознаграждение посредника без НДС (15 млн сум. (16,8 – 1,8)) – в графе 3 строки 030, а также в графе 3 одной из строк 01351–01360 приложения № 2 к Расчету.

Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг

Ўртоқлашиш:

Мавзуга доир материаллар: