Как отразится изменение ставки НДС на составлении отчетности

На вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с изменением ставки НДС с 1 октября, отвечает начальник управления консультирования по налогообложению ГНК Жахонгир АБДИЕВ.

- Нужно ли производить корректировку зачета по НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам (ОС, НМА и объектам незавершенного строительства) на 1 октября 2019 года, если данное имущество приобреталось с НДС 20%?

- При переходе плательщиком с общеустановленного НДС на ставку 15% корректировка зачётной суммы по остаткам ТМЦ и долгосрочных активов, приобретённых до 1 октября 2019 года, не производится.

- Как отразить изменение ставки НДС при сдаче налоговой отчетности? Будут ли два комплекта отчетности - за январь-сентябрь и за октябрь-декабрь?

- Налогоплательщики представляют налоговую отчетность по НДС за январь-сентябрь 2019 года по формам, утверждённым постановлением Минфина и ГНК № 3126 от 21.01.2019 г.

В настоящее время в налоговую отчетность по НДС за октябрь, ноябрь и декабрь 2019 года вносятся изменения, учитывающие снижение ставки НДС с 20% до 15%. Они будут отражать обороты по реализации товаров (работ, услуг) по суммам НДС отдельно за 9 месяцев и за IV квартал 2019 года.

- Как относить в зачет НДС при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов после 1 октября?

- Порядок отнесения к зачёту сумм входящего НДС не меняется. Т.е., сумма НДС по товарам (работам, услугам), используемым в целях облагаемого оборота, принимается к зачёту по ставке, действовавшей на момент их приобретения. А по товарам (работам, услугам), которые используются в целях необлагаемого оборота, сумма налога к зачёту не принимается, а включается в их себестоимость по ставке, действовавшей на момент их приобретения.

- По какой ставке осуществлять корректировку сумм НДС при выписке дополнительных счетов-фактур при возврате после 1 октября товара, ранее реализованного с НДС 20%?

- Корректировка будет осуществляться по ставке, действовавшей на момент отгрузки товаров, - 20%.

- Справка-счет-фактура заполняется нарастающим итогом. Нужно ли будет делить объемы по двум ставкам? Будут ли вноситься изменения в форму?

- При оформлении Справки-счета-фактуры следует отдельной строкой выделять стоимость работ, выполненных:

• до 1 октября 2019 года с начислением НДС по ставке 20%;
• после 1 октября 2019 года с начислением НДС по ставке 15%.