Как передать квартиру учредителю в счет дивидендов

В счет выплаты дивидендов физлицу – учредителю ООО передается принадлежащая предприятию квартира в многоэтажном доме. О бухгалтерском учете такой хозяйственной операции рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

–  Приобретенная квартира может числиться на балансе предприятия в составе основных средств или товаров. В организациях, которые сами возводят многоэтажные дома для последующей продажи квартир, последние учитываются как готовая продукция.

Рассмотрим порядок отражения в бухучете передачи квартиры участнику ООО в счет дивидендов на примерах.

Если квартира – основное средство

ООО – плательщик НДС и налога на прибыль.

Учредителю предприятия – физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в размере 450 000 тыс. сум.

Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 22 500 тыс. сум. (450 000 х 5%).

Чистый доход учредителя: 450 000 – 22 500 = 427 500 тыс. сум.

В счет дивидендов решено передать основное средство – квартиру со следующими показателями:

• первоначальная стоимость – 400 000 тыс. сум.;
• накопленная амортизация – 50 000 тыс. сум.;
• сальдо переоценки – 80 000 тыс. сум.

При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами . Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .

Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя 427 500 тыс. сум. НДС составляет 55 760,87 тыс. сум. (427 500 : 115 х 15).

Финансовый результат от выбытия основного средства:

(427 500 – 55 760,87) – (400 000 - 50 000) + 80 000,0 = 101 739,13 тыс. сум.

Бухгалтерский учет:

№	Операция	Сумма, тыс. сум.	Дебет	Кредит
1	Начислены дивиденды учредителю	450 000	8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»	6610 «Дивиденды к оплате»
2	Удержан налог с дохода в виде дивидендов	22 500	6610 «Дивиденды к оплате»	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
3	Передана квартира в счет выплаты дивидендов	427 500	6610 «Дивиденды к оплате»	9210 «Выбытие основных средств»
4	Начислен НДС	55 760,87	9210 «Выбытие основных средств»	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
5	Списана балансовая стоимость квартиры	400 000	9210 «Выбытие основных средств»	0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»
6	Списана накопленная амортизация	50 000	0220 «Износ зданий, сооружений и передаточных устройств»	9210 «Выбытие основных средств»
7	Списано сальдо переоценки	80 000,0	8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»	9210 «Выбытие основных средств»
8	Отражена прибыль от выбытия основного средства	101 739,13	9210 «Выбытие основных средств»	9310 «Прибыль от выбытия основных средств»
9	Перечислен в бюджет налог с дохода в виде дивидендов	22 500	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»	5110 «Расчетный счет»

Если квартира – готовая продукция

Строительная организация (ООО) является плательщиком НДС и налога на прибыль.

Учредителю ООО – физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в размере 360 000 тыс. сум.

Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 18 000 тыс. сум. (360 000 х 5%).

Чистый доход учредителя: 360 000 – 18 000 = 342 000 тыс. сум.

При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами . Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .

Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя 342 000 тыс. сум. НДС составляет 44 608,7 тыс. сум. (342 000 : 115 х 15).

Стоимость передачи квартиры без НДС: 342 000 – 44 608,7 = 297 391,3 тыс. сум.

Себестоимость квартиры по данным бухучета – 295 500 тыс. сум.

Бухгалтерский учет:

№	Операция	Сумма, тыс. сум.	Дебет	Кредит
1	Начислены дивиденды учредителю	360 000,0	8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»	6610 «Дивиденды к оплате»
2	Удержан налог с дохода в виде дивидендов	18 000,0	6610 «Дивиденды к оплате»	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
3	Передана квартира в счет выплаты дивидендов	297 391,3	6610 «Дивиденды к оплате»	9010 «Доходы от реализации готовой продукции»
4	Начислен НДС	44 608,7	6610 «Дивиденды к оплате»	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
5	Списана себестоимость квартиры	295 500	9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»	2810 «Готовая продукция»
6	Перечислен в бюджет налог с дохода в виде дивидендов	18 000,0	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»	5110 «Расчетный счет»

Если квартира – товар

Если квартира учитывается как товар, отражайте ее выбытие в учете аналогично выбытию квартиры, числящейся в составе готовой продукции. При этом используйте счета:

• 2900 «Товары»;
• 9020 «Доходы от реализации товаров»;
• 9120 «Себестоимость реализованных товаров».

Подробнее о налогообложении передачи квартиры физлицу читайте здесь.