Дивиденды: когда уплачивать налог и сдавать Расчет

ООО начислило своим учредителям дивиденды в январе текущего года, а выплачивает их поэтапно деньгами и другим имуществом начиная с февраля. Какие налоговые последствия при этом возникают? Когда представлять налоговую отчетность и уплачивать налог с доходов в виде дивидендов? На эти вопросы по просьбе buxgalter.uz ответил начальник отдела прямых налогов Минфина Умид ХАМРОЕВ:

Налоговые последствия

– «Дивиденды облагаются налогом у источника выплаты   .

При выплате дивидендов участникам ООО удерживайте налог на прибыль (если учредитель – юридическое лицо) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо) по ставкам:

• 5% при выплате резиденту Узбекистана  ;
• 10% при выплате нерезиденту Узбекистана  . При этом учтите положения международных договоров Узбекистана в области избежания двойного налогообложения.

Определяйте сумму налога отдельно по каждому получателю применительно к каждой выплате доходов .

Внимание

Обязательства по уплате налога по доходам в виде дивидендов возникают не в момент их начисления, а в момент фактической выплаты . Поэтому перечислите в бюджет удержанный налог не позднее даты выплаты дивидендов.

Если вы начислили дивиденды в январе 2021 года, но не выплачивали их в этом месяце, то и обязательства по уплате налога у вас нет. Уплачивать налог вы будете при фактической выплате дивидендов.

С 2020 года при расчете налога с дивидендов, выплачиваемых резидентам Узбекистана, из суммы начисленных дивидендов можно вычитать ранее полученные предприятием дивиденды .

Если по решению учредителей вы выплачиваете дивиденды не денежными средствами, а другим имуществом предприятия (ТМЦ, основными средствами, нематериальными или прочими активами), могут возникать налоговые последствия по НДС, налогу на прибыль или налогу с оборота.

Налоговая отчетность

Независимо от того, кому вы выплачиваете дивиденды – физлицу или юрлицу, и применяемого порядка налогообложения (НДС и налог на прибыль или налог с оборота), представляйте Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты .

Срок представления Расчета – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены дивиденды . Т.е., если они начислены в январе, первый Расчет нужно представить не позднее 22 февраля 2021 года (20 февраля – выходной день). В дальнейшем представляйте расчет за каждый месяц, в котором выплачиваете дивиденды».