Что делать, если не уверен в контрагенте, а сделка нужна

Как отказаться от зачета НДС по счетам-фактурам поставщика, если с одной стороны есть опасения, что партнер может оказаться неблагонадежным? А с другой – не хочется и необоснованно навредить ему, привлекая излишнее внимание контролирующего органа. По просьбе buxgalter.uz нормы законодательства в этом вопросе разъяснил заместитель начальника управления администрирования НДС ГНК Фуркат КУШЧОНОВ:

– «Форма расчета НДС устроена таким образом, что она автоматически принимает к зачету суммы НДС по счетам-фактурам, которые соответствуют требованиям ст. 266 НК. Разработчики исходили из того, что использование права зачета позволяет избежать двойного налогообложения.

В Налоговом кодексе зачет рассматривается как право, а не как обязанность . Поэтому предприниматель может по своему усмотрению не принять к зачету суммы НДС по сделкам с определенными поставщиками.

Если вы решили не относить НДС в зачет в месяце получения ЭСФ:

1) суммируйте данные всех счетов-фактур, НДС по которым не хотите принимать в зачет, по показателям «Стоимость поставки без НДС» и «Сумма НДС»;

2) укажите полученные суммы в графах 8 и 9 приложения №4 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)».

Если вы получили ЭСФ ранее и уже отнесли по нему НДС в зачет:

1) суммируйте данные всех счетов-фактур, НДС по которым не хотите принимать в зачет, по показателям «Стоимость» и «Сумма НДС»;

2) укажите полученные суммы в соответствующих столбцах строки 0603 приложения №3 к Расчету по НДС.

Если у контролирующих органов возникнут вопросы, поясните свои действия тем, что в соответствии со ст. 226 НК зачет «входного» НДС – это не обязанность, а право, и вы предпочли в данном случае не воспользоваться им.

Хотя, на мой взгляд, такая перестраховка напрасна, если сделка – реальная, совершена законно, с оформлением всех необходимых документов. В этом случае вы всегда сможете доказать, что непричастны к нарушениям законодательства.

Налоговый орган корректирует налоговую базу только при наличии обоснованных доказательств, что сделка была мнимой или притворной. Поэтому мой совет: соблюдайте законодательство и в полной мере используйте все предоставленные вам права».

Комментарий buxgalter.uz:

Строки 060 приложения №3 к Расчету по НДС предназначены для корректировки НДС. Конечно, строка 0603 не вполне подходит для случаев, когда налогоплательщик отказывается от зачета по собственной инициативе, но другой подходящей нет. Правильно бы было ввести для этого специальную строку, но за неимением получается, что можно отразить только здесь. Надеемся в дальнейшем электронная форма Расчета будет усовершенствована.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ