Как учесть НДС при возврате объекта лизинга

Лизингополучатель не выполнил условия договора лизинга и по решению суда возвратил лизингодателю объект лизинга. Обе организации – плательщики НДС. Как учесть НДС по этой хозоперации, по просьбе портала buxgalter.uz разъяснил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей МФ Баходир БОЙКАБИЛОВ:

– «Передача имущества в лизинг – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС . Особенности определения налоговой базы по НДС при совершении операций по договорам финансовой аренды (лизинга) определены в ст. 249 НК.

Передача имущества в лизинг

При передаче имущества в лизинг налоговая база у лизингодателя определяется как сумма всех периодических лизинговых платежей (включая выкупную сумму, если она предусмотрена договором) без учета НДС. При этом процентный доход лизингодателя вычитается.

При передаче в лизинг ввезенного технологического оборудования, освобожденного от налогообложения согласно ст. 246 НК, налоговую базу определяйте исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации оборудования.

Услуги по предоставлению имущества в лизинг в части получения процентных доходов освобождаются от НДС .

Лизингополучатель при получении объекта лизинга вправе принять к зачету НДС при соответствии всем условиям для зачета .

Возврат объекта лизинга

При возврате объекта лизинга из-за невыполнения договорных условий лизингополучатель определяет налоговую базу на дату возврата в размере суммы лизинговых платежей, невыплаченных им за объект (без учета НДС). При этом процентный расход лизингополучателя вычитается .

Поскольку лизингополучатель самостоятельно определяет налоговую базу, он выставляет на имя лизингодателя ЭСФ с выделенной суммой НДС. На основании этого ЭСФ лизингодатель вправе взять в зачет НДС при соответствии всем условиям для зачета в соответствии со ст. 266 НК.