Как реализовать «забалансовые» ИХП

Как правильно отразить в бухучете продажу инвентаря и хозпринадлежностей (ИХП), учитываемых на забалансовых счетах? Уплачиваются ли с этого дохода какие-то налоги?

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– При передаче инвентаря и хозпринадлежностей в эксплуатацию их стоимость была полностью списана на затраты производства или на расходы периода  и одновременно – отражена на забалансовом счете 014 . Прежде чем их продавать, вновь оприходуйте их на баланс по чистой стоимости реализации в качестве прочего операционного дохода .

Чтобы подтвердить текущую стоимость единицы ТМЗ (чистую стоимость реализации), можете использовать :

• данные о текущей стоимости (ценах) на аналогичную единицу ТМЗ, полученные в письменной форме от производителей и их официальных дилеров, товарно-сырьевых бирж;
• данные о себестоимости единицы ТМЗ в инвалюте на дату приобретения (при наличии подтверждающего документа) с применением расчетного коэффициента, определяемого как соотношение курсов иностранных валют к национальной валюте (суму), установленное ЦБ на дату проведения переоценки и дату приобретения соответствующей единицы ТМЗ;
• сведения госорганов;
• сведения об уровне цен, опубликованные в период проведения переоценки в СМИ и специальной литературе;
• отчет оценщика о текущей стоимости единицы ТМЗ.

На практике оприходование и продажа ИХП, учитываемых за балансом, производятся одновременно – по цене продажи. ИХП реализуются в соответствии с  правилами, определенными главой 7 НСБУ №4.

Налогообложение

1. В момент оприходования ИХП появляется доход, который включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль и налога с оборота  .
2. Продажа ИХП – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС .

 Отчетность

• В форме №2 «Отчет о финансовых результатах» этот доход укажите в строке 090 «Прочие доходы от основной деятельности».
• В Расчете налога на прибыль сумму дохода от оприходования ИХП отразите в строке 221 прил. №1 к Расчету.
• В Расчете налога с оборота отразятся два «прочих» дохода – от оприходования ИХП и от их реализации:

     1)  сумма «прочего» дохода от оприходования ИХП отразится автоматически на основании сформированного одностороннего ЭСФ в строках 0404 и 040 прил. № 1 к расчету налога с оборота и в строке 020 самого расчета.

     2) сумма «прочего» дохода от реализации ИХП на основании выставленного покупателю ЭСФ автоматически отразится в расчете налога с оборота – в строках 040, 0401 и 04011 прил. №1 к Расчету и в строке 020 самого Расчета.

В Расчете НДС сумма начисленного НДС автоматически отразится по ЭСФ, выставленному покупателю ЭСФ.

Проводки

Рассмотрим условный пример. Нашелся покупатель на ненужные предприятию калькуляторы и различную мелкую компьютерную технику. Договор заключен на сумму 575 000 сум. с учетом НДС.