Как и какие налоги платит иностранец-резидент

«Гражданин РФ прибыл в Узбекистан в сентябре 2022 года, оформил временную регистрацию и заключил договор с иностранной компанией (ФРГ) на оказание дистанционных консалтинговых услуг. Начиная с января 2023 года ежемесячно получает оплату за выполненную работу на личную валютную карту физлица, открытую в банке Узбекистана. Стал резидентом в марте 2023 года, имеет ПИНФЛ».

Как должны облагаться доходы иностранца до и после получения статуса резидента, а также где он должен уплачивать налоги – в РФ, Узбекистане или ФРГ, – разъяснила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

– Плательщиками НДФЛ признаются :

1) физические лица – резиденты Узбекистана;

2) физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Узбекистане.

Доходы, полученные за пределами Узбекистана, облагаются на основании декларации .

Иностранное физическое лицо – резидент Узбекистана или ставшее им до 1 апреля текущего года представляет декларацию о совокупном годовом доходе за предыдущий налоговый период в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 НК .

Таким образом, если гражданин России стал резидентом Узбекистана в марте 2023 года, он должен:

• не позднее 1 апреля 2023 года представить декларацию о совокупном годовом доходе за 2022 год от источников в РУз и за ее пределами ;
• уплатить НДФЛ не позднее 1 июня 2023 года .

Доходы физического лица – резидента облагаются НДФЛ по ставке 12% . Суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного резидентом за пределами Узбекистана, зачитываются при уплате налога в Узбекистане. Зачет производится на основании представленной физическим лицом декларации согласно правилам, установленным ст. 342 НК. 

Доход, полученный за услуги, оказанные немецкой компании, – это доход в виде оплаты труда . Так как плательщиком социального налога являются юридические лица Убекистана , с зарплаты резидента, полученной за рубежом, он не уплачивается. Однако резидент может платить социальный налог в Узбекистане на добровольной основе . 

Доходы, полученные иностранным гражданином – резидентом Узбекистана в 2023 году также будут облагаться по декларации о совокупном доходе. Ее нужно подать не позднее 1 апреля 2024 года. В случае отъезда из Узбекистана иностранец не позже 1 месяца до выезда должен подать декларацию о доходах, фактически полученных в текущем налоговом периоде за период пребывания в Узбекистане . 

Где платить налог – в РФ, ФРГ или Узбекистане?

Учитывая, что иностранец – резидент Узбекистана, а доходы получает из источников в ФРГ, правоотношения возникают в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество между Республикой Узбекистан и ФРГ. Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в рамках статей 14 и 15 данного Соглашения.

Из вопроса не ясно, нанят ли иностранец в качестве работника или оказывает услуги независимого характера. В разных случаях налогообложение будет происходить по-разному:

• если это – наемный работник, получаемые им доходы облагаются в Германии (ст. 15 Соглашения). Справка об уплате налога в Германии будет основанием для зачета уплаченного налога в Узбекистане при подаче декларации;
• если иностранец – независимое от работодателя лицо (не состоящее в штате), получаемый в Германии доход может быть освобожден от налогообложения в Германии (ст. 14 Соглашения). И в данном случае он облагается НДФЛ в Узбекистане. В этом случае рекомендуется получить документ о налоговом резидентстве в Узбекистане.