Как рассчитать НДФЛ с доходов резидента Германии

«Если наш учредитель – иностранец (резидент Германии) даст нам заем в суммах под 14 % годовых, будем ли мы с этих процентов удерживать НДФЛ 10 %? ПИНФЛ у него есть. Нужно ли эти начисления отражать в отчете по НДФЛ или в отчете на дивиденды и проценты?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Налогообложение дохода иностранного физлица – резидента Германии осуществляется с учетом положений Соглашения между Республикой Узбекистан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Берлин, 7 сентября 1999 г., вступило в силу 14 декабря 2001 года).

Доходы в виде процентов подлежат налогообложению в Узбекистане по сниженной ставке 5 % .

Применить такую ставку можно, если одновременно выполняются следующие условия:

• есть документ, подтверждающий налоговое резидентство данного физлица в Германии ;
• есть подтверждение того, что получатель является лицом, имеющим фактическое право на данный доход .

Если эти два условия не выполняются, доход в виде процентов подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 10 % .

Нерезиденту выплачивается сумма дохода за минусом налога по соответствующей ставке.

Если иностранец становится резидентом Узбекистана, то ставка налога в виде процентов составляет 5 % .

В обоих случаях при наличии ПИНФЛ заполняется форма по коду 10202_9 «Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов».

Разъяснения экспертов с примерами, как заполнить форму отчетности, читайте в нашей рекомендации.

• Как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов.