Как применить льготу по НДФЛ при приобретении ценных бумаг

«В связи с введением новых пунктов 22 и 23 в статью 378 НК просим ответить на следующие вопросы:

1. В каком виде компания должна принять план владения акциями работников (ESOP)? В каком документе это должно быть прописано?

2. Каким внутренним документом должно сопровождаться перечисление денежных средств работников на брокерский счет?

3. Денежные средства работников, направляемые на приобретение акций компании в ходе публичного размещения в рамках ESOP, должны перечисляться на ИИС или же они могут быть перечислены на обычный брокерский счет (счет ДЕПО)?

4. Если срок размещения акций составляет 1 год, могут ли работники ежемесячно отчислять определенную сумму на приобретение акций компании в ходе публичного размещения?

5. Что означает условие «при уплате платежей в невозрастающем порядке»?

6. Как будет проходить снятие денежных средств с ИИС – будет ли у инвесторов возможность частичного снятия денежных средств по истечении 12 месяцев с даты его открытия?»

Buxgalter.uz попросил ответить на вопросы начальника Управления налоговой и таможенной политики МЭФ Умида ХАМРОЕВА:

– 1. Не подлежат обложению НДФЛ следующие виды доходов :

• при публичном размещении акций средства работников предприятий, не превышающие их месячной зарплаты и приравненных к ней выплат, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий;
• часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке, при следующих условиях:

– в совокупности в размере до 100 МРОТ в течение года;
– при уплате платежей в невозрастающем порядке и с условием невозврата единовременных платежей в течение 12 месяцев со дня начала срока действия договора. В случае нарушения этих условий либо досрочного расторжения договора и полного или частичного возврата денежных средств возвращаемые средства подлежат налогообложению у источника выплаты.

В настоящее время не принят закон, предусматривающий предоставление преимущественного права на приобретение акций работникам предприятий в случае публичного размещения этих акций в рамках вводимого предприятием плана владения акциями своими работниками (ESOP) . Поэтому ваше предприятие вправе утвердить план владения акциями локальным актом предприятия (приказ, положение или другой документ).

2. Внутренние документы, которыми должно регулироваться перечисление денежных средств работников на брокерский счет: приказ, положение, реестр на перечисление, платежные поручения и другие документы.

3. Вопрос о том, на какой счет должны перечисляться денежные средства работников, направляемые на приобретение акций компании в ходе публичного размещения в рамках ESOP, регулируется договором с брокерской организацией.

4. Если срок размещения акций составляет 1 год, работники вправе ежемесячно отчислять определенную сумму на приобретение акций компании в ходе публичного размещения. При этом льготная сумма по НДФЛ не превышает их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат.

5. Условие «при уплате платежей в невозрастающем порядке» пока не определено законодательно, но «невозрастающий порядок» предполагает, что каждый последующий платеж не должен превышать предыдущий.

6. Порядок снятия денежных средств с индивидуального инвестиционного счета должен быть определен в разрабатываемом законе.

При решении вопросов, связанных с эмиссией акций, правами акционеров, руководствуйтесь:

• Законом «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» ;
• Законом «О рынке ценных бумаг» .