Возникают ли налоговые последствия, если иностранная компания возмещает расходы

«Предприятие (исполнитель) заключило с российской компанией (заказчик) договор на оказание экспортных услуг. Получена 100-процентная предоплата в размере 328 тыс. руб. Но потом планы заказчика изменились. Подписано соглашение о расторжении договора, согласно нему 316 тыс. руб. подлежат возврату, а 12 тыс. – остаются у исполнителя в качестве возмещения административных расходов. Об этом подписан акт.

Какие налоговые последствия возникают в отношении указанных 12 тыс. руб.? Нужно ли выставлять односторонний ЭСФ на эту сумму?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Договор возмездного оказания услуг не предусматривает возмещения заказчиком расходов исполнителя, заказчик оплачивает эти услуги . Возмещение расходов предусмотрено в рамках посреднических договоров и договоров аренды.

Поскольку сумма 12 тыс. руб. остается на счету предприятия, оно получает доход , который включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль  или налога с оборота .

По сути, это – неустойка, которая не является оборотом по реализации услуг. А, значит, и обязательств по НДС не возникает .

Односторонний ЭСФ оформляется в целях определения объекта налогообложения . В настоящее время исходя из специфики заполнения налоговой отчетности односторонний ЭСФ в рассматриваемой ситуации оформляют только плательщики налога с оборота. Сумма дохода указывается по курсу ЦБ Узбекистана на день получения дохода – подписания акта  .

Кроме того, может возникнуть курсовая разница. Особенности ее налогообложения определены ст. 320 НК (по налогу на прибыль) и ч. 6 ст. 463 НК (по налогу с оборота).