НК-2026: временные льготы по №ЗРУ-1108

О временных льготах и преференциях, внесенных в статью 483 НК законом №ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г., по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник управления налогово-таможенной политики Минэкономфина Ашрафхон САЛАХИДДИНОВ:

 

1. Льготы при реализации плодоовощной продукции в современной упаковке

С 1 мая 2025 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, реализующие плодоовощную продукцию в современной упаковке, уплачивают налог на прибыль и социальный налог по ставке 1%, если соответствуют одновременно следующим условиям:

• каждому работнику ежемесячно начисляется зарплата в размере не менее 2 МРОТ;
• доля доходов от реализации плодоовощной продукции в современной упаковке в общем объеме совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 50%. При этом доля данных доходов определяется на основании фитосанитарного сертификата соответствующего уполномоченного госоргана и ГТД.

Напомним, что данные льготы были предусмотрены пунктом 3 №ПП-136 от 08.04.2025 г.

2. Льготы создателям детского контента, национальных фильмов и сериалов

С 1 июля 2025 года до 1 января 2030 года уплачивают социальный налог по ставке 1%, а также освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации контента для детей:

• юрлица, чей доход от создания такого контента составляет не менее 80% их совокупного годового дохода;
• Центр развития детского контента.

Юрлица вправе вычитать расходы, связанные с созданием контента для детей, при расчете налога на прибыль.

Данные льготы были предусмотрены пунктом 5 Постановления Президента №ПП-183 от 15.05.2025 г. С 1 января 2026 года до 1 января 2030 года они распространяются также на производителей национальных фильмов и сериалов .

3. Льготы текстильной и швейно-трикотажной промышленности

С 1 сентября 2025 года до 1 сентября 2028 года хлопково-текстильные кластеры, а также предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности уплачивают социальный налог по ставке 1%.

Напомним: данная льгота была предусмотрена пунктом 8 №ПП-290 от 19.09.2025 г.

4. Преференция для перешедших на уплату НДС

Субъекты предпринимательства, впервые перешедшие в период с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года с уплаты налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль, имеют право в течение 6 месяцев уменьшать сумму уплачиваемого НДС или налога на имущество на сумму расходов, связанных с ведением бухучета, но не более 3,5 МРОТ ежемесячно.

Данный порядок применяется, если для организации бухучета субъект предпринимательства заключил трудовой договор с бухгалтером или договор на оказание бухгалтерских услуг с аутсорсинговой компанией. Если же руководитель самостоятельно ведет бухучет, преференцию он не применяет.

5. Преференция при реализации импортного оборудования для мебельной промышленности

До 1 января 2030 года при реализации дистрибьюторами отечественным производителям технологического оборудования для мебельной промышленности, освобожденного от «импортного» НДС при ввозе , налоговая база по НДС определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации этого оборудования.

Напомним, что данная преференция была предусмотрена пунктом 3 №ПП-193 от 27.05.2025 г.

6. Льготы по услугам зарядки автомобилей

До 1 января 2028 года предпринимателям, оказывающим услуги зарядки электромобилей, предоставлены следующие льготы:

• по налогу на имущество и земельному налогу – за зарядные станции и занятые ими земельные участки налоги уплачиваются в размере 1% от суммы, начисленной по этим налогам;
• по налогу на прибыль – освобождение от уплаты налога по доходам, полученным от оказания услуг по зарядке, при условии, что эти доходы по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 50% совокупного дохода;
• по налогу с оборота – доход от услуг по зарядке вычитается из налоговой базы.

Напомним, что данные льготы были предусмотрены пунктом 5 №ПП-444 от 19.12.2022 г.

7. Льгота по соцналогу тепличным хозяйствам

С 1 января 2026 года до 1 января 2029 года тепличные хозяйства с доходами от такой деятельности по итогам отчетного (налогового) периода не менее 60% от совокупного дохода уплачивают социальный налог по ставке 1%.

Льгота была предусмотрена пунктом 2 №УП-181 от 08.10.2025 г.

8. Льгота по социальному налогу промышленным предприятиям

С 1 января 2026 года по 1 января 2028 года расходы местных промышленных предприятий, связанные с перевозкой и питанием работников, уменьшают налоговую базу социального налога. Условия для применения льготы:

• размер уменьшения – до 1 БРВ в месяц на каждого работника;
• средняя зарплата работников должна быть не менее 2 МРОТ в месяц.

Налоговая льгота распространяется на:

• предприятия в сфере шелководческой, пищевой, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности;
• налогоплательщиков с доходами от реализации продукции собственного производства по итогам текущего отчетного (налогового) периода более 60% совокупного дохода.

Напомним, что данная льгота была предусмотрена пунктом 4 №ПП-295 от 04.10.2025 г.

9. Льготы банкам по залоговым теплицам

До 1 января 2028 года коммерческие банки освобождаются от уплаты следующих налогов по теплицам и связанным с ними объектам недвижимости, находящимся в залоговом обеспечении и перешедшим на их баланс в связи с невыполнением кредитных обязательств тепличными хозяйствами:

• земельного налога – за период с момента принятия на баланс банков до продажи новому инициатору;
• НДС – при реализации банками таких теплиц и связанных с ними объектов недвижимости.

Напомним, что данные льготы были предусмотрены пунктом 2 №УП-181 от 08.10.2025 г.

10. Льготы проектам по созданию сетей спутниковой связи         

С 1 января 2026 года до 1 января 2031 года в рамках проектов, связанных с созданием средне- и низкоорбитальных спутниковых сетей связи через центральную наземную станцию на территории Узбекистана, освобождаются от:

• НДС – ввоз оборудования, программных продуктов, запчастей и комплектующих;
• НДС – услуги операторов сетей спутниковой связи, оказанных через систему спутниковой связи;
• налога на имущество и земельного налога – сооружения телекоммуникаций и земельные участки, на которых размещены центральные наземные станции, терминалы и другое активное оборудование инфраструктуры спутниковой связи;
• налога на прибыль – операторы сетей спутниковой связи по прибыли, полученной от оказания услуг через созданную систему спутниковой связи.

Данные льготы были предусмотрены пунктом 5 №ПП-313 от 21.10.2025 г.

11. Льготы для добытчиков гипсового сырья

С 1 января 2026 года по 1 января 2028 года предприятия, добывающие гипсовое сырье для собственных нужд и производящие из него готовые строительные материалы, уплачивают налог за пользование недрами в размере 50% от ставки, установленной для добычи гипсового сырья.

12. Льготы по акцизному налогу при импорте полиэтиленовых гранул

С 1 сентября 2025 года по 1 января 2028 года освобождаются от акцизного налога полиэтиленовые гранулы, не производимые в Узбекистане, ввозимые по перечню, формируемому в установленном порядке.

13. Особенности определения НДС для производителей ювелирных изделий

До 1 января 2028 года база по НДС для производителей ювелирных изделий определяется исходя из положительной разницы между ценой реализации ювелирных изделий и полуфабрикатов и ценой содержащихся в них драгметаллов и драгоценных камней.

14. Льгота для Национального инвестиционного фонда

Доходы Национального инвестиционного фонда Узбекистана в виде дивидендов освобождены от налога на прибыль до 1 января 2030 года.