Как учесть акцизный налог при приобретении товаров (услуг)

26.10.2020

Каждый раз, когда предприятие импортирует подакцизные товары, приобретает ГСМ или оплачивает услуги мобильной связи, в счете-фактуре или в ГТД отражается акцизный налог. О том, как его учесть предприятию–покупателю, по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:


– При получении товаров или услуг, в стоимость которых включен акцизный налог, отнесите его в стоимость этих товаров (услуг). Это касается ситуаций, когда вы:

  • уплачиваете акцизный налог в бюджет при импорте;
  • приобретаете подакцизные товары (услуги), уплачивая акциз поставщику.
Внимание
Для плательщиков акцизного налога вычет по налогу отменен с 1 января 2019 года .


Учет акцизного налога в стоимости ОС

Импортируемое основное средство должно быть оприходовано по стоимости, указанной в товаросопроводительных документах или ГТД, в пересчете по курсу ЦБ на дату принятия его к бухгалтерскому учету – с учетом других расходов по приобретению . Для подакцизных товаров к числу таких расходов относится и акцизный налог.

Ситуация
Приобретено импортное оборудование

 

Предприятие приобрело оборудование по договору импорта за 10 тыс. долл. США. Курс доллара ЦБ на момент таможенного оформления, оплаты поставщику и принятия к бухгалтерскому учету составлял 10 400 сум. за 1 долл. США.

Общая сумма расходов, связанных с оприходованием объекта ОС, включает:

  • акцизный налог на импортируемые подакцизные товары – 10 400 тыс. сум. (104 000 тыс. сум. х 10%);
  • таможенная пошлина (20%) – 20 800 тыс. сум. (104 000 х 0,20);
  • НДС – 20 280 тыс. сум. ((104 000 + 10 400 + 20 800) х 15%);
  • сбор за таможенное оформление – 260 тыс. сум.;
  • другие расходы, связанные с приобретением, – 5 529,5 тыс. сум. без НДС.

В бухгалтерском учете оборудование будет принято по стоимости 140 989,5 (104 000 + 10 400 + 20 800 + 260 + 5 529,5) тыс. сум. Т.е. акцизный налог будет включен в стоимость оборудования.

Предприятие является плательщиком НДС, поэтому при соблюдении правил зачета сумму уплаченного НДС в размере 20 280 тыс. сум. отнесет в зачет (не включит в первоначальную стоимость ОС).


Учет акцизного налога в стоимости ТМЦ

Если предприятие приобрело подакцизные товары или сырье для дальнейшей реализации (переработки), акцизный налог включите в их себестоимость .

Ситуация
Импорт ТМЦ

 

Предприятие импортировало нефтепродукты для дальнейшей переработки. При импорте уплачены таможенные платежи, включая акцизный налог и НДС. Предприятие – плательщик НДС, поэтому сумму уплаченного НДС может отнести в зачет при соблюдении условий зачета. Сумму акциза нужно включить в стоимость ТМЦ .

Бухгалтерские проводки:

 

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Получены товары (нефтепродукты) от поставщиков, в т.ч. акциз

 

1510

6010

Суммы услуг, включаемых в себестоимость товара (услуги декларанта, таможенного хранения, транспортной организации и т.п.)

1510

6990

Сумма НДС при импорте, относимая в зачет

4410

6990

Уплата таможенных платежей и НДС

6990

5110

Оприходование на склад

1010 (2910)

1510


Учет акцизного налога в стоимости услуг

С 2019 года мобильная связь облагается акцизным налогом  .

Ситуация
Расходы по оплате мобильной связи

 

Предприятие оплачивает услуги мобильной связи. В абонентскую плату включен акцизный налог и НДС, она составляет 51 750 сум. за один номер, в том числе НДС – 6 750 сум., акцизный налог – 7 500 сум. Предприятие – плательщик НДС может взять в зачет сумму НДС при соблюдении условий зачета. Сумма акциза включается в стоимость услуг.

Бухгалтерские проводки:

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отнесены на расходы периода услуги связи, в т.ч. акцизный налог

45 000

9400

6010

Сумма НДС, относимая в зачет

6 750

4410

6010

Оплата за услуги связи

51 750

6010

5110

Внимание
Плательщики акцизного налога должны в счете-фактуре указывать ставку и сумму акцизного налога .

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал