Кому не избежать налогового аудита

11.03.2020

Налоговый аудит – это новый вид проверки с лояльным названием «аудит». Но не стоит надеяться на лояльность самой процедуры. Фактически это проверка корректности, а также верного расчета и уплаты всех видов налогов за определенный период. О действующих правилах и нюансах налогового аудита рассказала адвокат, эксперт «Нормы» по юридическим вопросам Элеонора МАЗУРОВА:

– В настоящее время положение с четкой процедурой аудита только готовится к принятию. Поэтому на текущий момент мы можем руководствоваться только Налоговым кодексом .

Аудит проводится в отношении налогоплательщиков с высокой степенью риска налоговых нарушений. Либо – при несогласии налогового органа с ответом на требование, направленное в рамках камеральной проверки.

По результатам налогового аудита могут быть доначислены налоги и применены финансовые санкции.

Внимание
До 1 января 2022 года налоговые органы обязаны уведомлять бизнес-омбудсмена о назначении налогового аудита .

 Кто принимает решение о проведении налогового аудита

  • Решение утверждает руководитель налогового органа или его заместитель. На его основе принимается Приказ о проведении аудита. Он  содержит данные о налогоплательщике, список проверяющих лиц, цели налогового аудита и утвержденную программу проверки.

Порядок проведения налогового аудита

Органы налоговой инспекции не менее чем за 30 календарных дней перед началом аудита должны направить налогоплательщику извещение о его проведении. В данном документе должна быть указана дата начала проверки, перечень проверяемых налогов и предварительный список документов, которые должен подготовить налогоплательщик. Также в нем могут содержаться прочие данные, необходимые для проведения аудита.

Внимание
Если налоговые органы выявят признаки уклонения от уплаты налога, они могут начать налоговый аудит без предварительного извещения налогоплательщика.

Если юридическое лицо относится к категории крупных налогоплательщиков,  проводить его налоговый аудит может только Межрегиональная государственная налоговая инспекция по крупным налогоплательщикам.

Проверяемый период

Налоговый аудит может охватывать только период, следующий за последним налоговым аудитом, по которому не истек срок исковой давности . Но есть исключения. В случае выявления новых обстоятельств, которые не были известны при проведении первого аудита, налоговые органы могут назначить повторную проверку .

В случае добровольной ликвидации предприятия аудит может охватить период не более 3 последних лет его деятельности.

В ходе налогового аудита налогоплательщик не имеет права вносить дополнения и изменения в налоговую отчетность за проверяемый период.

Процедура налогового аудита

  • Срок налогового аудита исчисляется со дня вручения проверяемому приказа о его проведении.
  • Аудит длится в течение 30 календарных дней . Но срок может быть продлен до двух или трех месяцев. Решение о продлении принимает ГНК.
  • Общий срок аудита не может превышать 6 месяцев.
Внимание

Руководитель налогового органа вправе продлить срок аудита в случае:

  • истребования дополнительных документов или информации ;
  • получения информации у иностранных организаций в рамках международных договоров;
  • проведения экспертизы;
  • перевода документов, написанных на иностранном языке.

Налоговый аудит считается завершенным в день составления и подписания акта о проведенной проверке.

Более подробную информацию об изменениях вы найдете в сравнительной таблице:

Налоговый аудит

Было

Стало

Проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика включала в себя изучение и сопоставление бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов.

Краткосрочная проверка – проверка отдельных операций налогоплательщика

 

 

Проверка финансово-хозяйственной деятельности и краткосрочная проверка преобразуются в налоговый аудит .

 

Он проводится:

- если налоговый орган не получил ответа на требование, выставленное в ходе камеральной проверки, или если ответ признан недостоверным;

- если имеются признаки уклонения от уплаты налогов;

- при ликвидации предприятия – на основании письменного уведомления ликвидатора или органа, осуществляющего государственную регистрацию.

 

Особенности:

- налогоплательщик уведомляется за 30 календарных дней до начала аудита;

- если имеются признаки уклонения от уплаты налогов, налоговый аудит проводится без уведомления налогоплательщика;

- предусмотрены особые условия для крупных налогоплательщиков;

- срок проведения налогового аудита составляет 30 дней. Он может быть продлен до двух месяцев, а в исключительных случаях - до трех месяцев;

- может приостанавливаться;

- может быть повторным.

По результатам налогового аудита могут доначисляться налоги и применяться финансовые санкции

Оформление результатов

 По результатам проверки проверяющие составляли акт, в котором отражали все выявленные нарушения

 По результатам составляется акт установленной формы, в котором теперь должны быть:

- перечислены все проведенные мероприятия;

- зафиксированы выявленные нарушения со ссылкой на законодательные нормы;

- изложены выводы, к которым пришли проверяющие;

- даны рекомендации по устранению выявленных нарушений

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал