Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие строит здание для собственных нужд хозяйственным способом. Нужно ли выставлять односторонний счет-фактуру по выполненным строительным работам?
На вопрос ответила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «При строительстве здания хозспособом (собственными силами) для собственных нужд оборот по реализации в целях исчисления НДС не возникает 
. Следовательно, выставлять односторонний счет-фактуру в данном случае не нужно.
Выставить счета-фактуры нужно, если вы оказываете услуги (выполняете строительные работы) собственными силами для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль . В этом случае выполнение работ признается оборотом по реализации с начислением НДС .
Исключение составляют затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие, включаемые в стоимость амортизируемых активов, в том числе – по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, относимые на расходы посредством амортизационных отчислений .
Пример
Разные виды строительных работ и их последствия
В отчетном месяце строительное предприятие – плательщик НДС выполнило своими силами строительные работы для собственных нужд:
a) по строительству нового здания склада;
b) ремонтные отделочные работы в своем административном здании;
c) ремонтные работы на спортивной площадке, используемой работниками предприятия в свободное от работы время;
d) работы по реконструкции здания в зоне отдыха, используемой для отдыха работников.
Последствия:
a) при строительстве здания оборот по реализации в целях исчисления НДС не возникает, односторонний ЭСФ выставлять не нужно.
Затраты по строительству:
- аккумулируются на счете 0810 «Незавершенное строительство»;
- при вводе здания в эксплуатацию – переводятся на счет 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»;
- затем относятся на расходы посредством амортизационных отчислений или инвестиционного вычета;
b) при выполнении ремонтных работ в административном здании оборот по реализации также не возникает, поскольку расходы на ремонт основных средств административного назначения вычитаются при расчете налога на прибыль . Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно;
c) при выполнении ремонтных работ на спортплощадке возникает оборот по реализации, облагаемый НДС, поскольку это – невычитаемые расходы при расчете налога на прибыль . На стоимость этих работ нужно выставить односторонний счет-фактуру. Налоговая база по НДС в этом случае определяется исходя из средневзвешенной цены реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) услуг за 90 предыдущих дней. А если такая реализация отсутствовала в указанный период, – исходя из рыночных цен ;
d) работы по реконструкции здания в зоне отдыха не рассматриваются как оборот по реализации, облагаемый НДС. Несмотря на то, что все расходы, связанные с зоной отдыха, не вычитаются при расчете налога на прибыль , в данном случае затраты по реконструкции здания включаются в его первоначальную стоимость и относятся на расходы через амортизационные отчисления. Односторонний счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно.
Buxgalter.uz рекомендует
