Как учесть комиссию за обслуживание аккредитивов

preview

«Компания заключила договор с банком на гарантийно-расчетное обслуживание (ГРО) аккредитивов в валюте USD. За это банк ежедневно начисляет комиссию и взимает ее ежемесячно. Нужно ли ежедневно начислять проценты комиссии по аккредитивам и отражать их в учете по НСБУ и МСФО? В какой валюте это нужно делать? Как отразить в учете ситуацию, когда комиссия начисляется в USD, а банк удерживает ее с расчетного счета в сумах?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответил заместитель директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ Шавкат РАСУЛЕВ:


– При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, открывший аккредитив по поручению клиента, обязуется произвести платеж, когда получатель средств или указанное им лицо выполнят условия, предусмотренные аккредитивом

Доходы и расходы отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег в соответствии со стандартами бухгалтерского учета .

Хозяйствующие субъекты в Узбекистане ведут бухгалтерский учет и представляют финансовую отчетность в национальной валюте – сум. . Для целей бухучета пересчет в сумы производится по курсу ЦБ на дату совершения операции в иностранной валюте .

Исходя из вышеизложенного сумму начисленных процентов (комиссии) отражайте по курсу ЦБ на дату совершения операции (дату, указанную в договоре). Эти требования относятся и к составлению финансовой отчетности по МСФО.

Пример
Отражение в бухучете комиссии за обслуживание аккредитива
19 января 2023 года открыт аккредитив без покрытия на сумму 50 000 USD со сроком постфинансирования 270 дней. С момента открытия аккредитива банк начисляет комиссию ГРО ежедневно.

24 января комиссия ГРО за 7 дней составила 19,18 USD. Банк начисляет ее по курсу ЦБ:

19,18 USD х 11 290,27 = 216 547.38 сум.

При этом по выпискам с расчетного счета компании комиссия ГРО в размере 216 547,38 сум. удерживается 31 января 2023 года. Курс доллара по ЦБ на эту дату составляет 11 301,59 сум.

Проводки:

Дата операции

Наименование операции

Сумма

(в сумах)

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

24.01.2023

Начислена комиссия по аккредитиву

216 547,38

9430

6990

31.01.2023

Оплачена комиссия по аккредитиву

216 547,38

6990

5110

 

 

Безналичные расчеты Безналичные расчеты Безналичные расчеты /en/publish/doc/text189689_kak_uchest_komissiyu_za_obslujivanie_akkreditivov