Общепит получает письма с требованием вернуть часть кешбэка по НДС: как ответить налоговикам

Налоговые органы разослали предприятиям общепита письма с требованием вернуть часть кешбэка по НДС. По мнению налоговых органов, сумма возврата была завышена. Налоговые органы фактически пересматривают уже исполненные решения.

По просьбе buxgalter.uz ситуацию комментирует налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– С января 2025 года предприятия общественного питания получили возможность возвращать часть уплаченного в бюджет НДС .

С 1 апреля 2024 года льготы и преференции применяются в зависимости от уровня их рейтинга  . Исключение – субъекты предпринимательства, с даты регистрации которых не прошло 6 месяцев, а также работающие в районах 4 и 5-й категорий: им меры поддержки предоставляются независимо от уровня рейтинга.

Привязка льгот и преференций к рейтингу, как мы видим по текущей ситуации, проявляет недостатки нынешней системы рейтинга

Проблема – рейтинг может меняться ежедневно

Пока рейтинг компании ни на что не влияет, его колебания особо не беспокоят: к примеру, по моей компании вчера было 80 баллов, сегодня – 81… Интересно и непонятно почему, ну и ладно…

Для предприятий же, у которых от рейтинга зависят льготы и преференции, любое колебание рейтинга – это уже не любопытная цифра, а прямая связь с суммами сэкономленных денежных средств. Для общепита, где рейтинг напрямую определяет право на возврат НДС, – связь с суммой, которую удастся получить из бюджета назад. В таком случае непрозрачность системы рейтинга устойчивости становится критичной.

Бухгалтеры давно обратили внимание на то, что значение рейтинга может меняться буквально каждый день, а логика изменений вызывает вопросы. К примеру, рейтинг может начать снижаться за несколько дней до срока сдачи отчетности, хотя нарушения срока сдачи еще нет. Или снижается из-за уведомлений по итогам автокамеральной проверки, на которые бухгалтер уже ответил с возражениями и обоснованием, но система, судя по всему, не учитывает такие ответы.

Налогоплательщик видит только текущее значение рейтинга. История его изменений не отображается.

Что говорит законодательство

Во-первых, рейтинг рассчитывается по-среднему. Общий балл по показателям рейтинга определяется исходя из фактических показателей за последние 30 календарных дней и средней суммы баллов по ним .

Во-вторых, законодательство предусматривает меры поддержки. Если уровень рейтинга снижается – меры поддержки сохраняются еще 3 месяца; если повышается – новые меры применяются только со следующего месяца .

Необходимы официальные разъяснения регулятора и доработка системы

Возникают закономерные вопросы к регулятору:

1. На какую дату должен определяться рейтинг? По итогам какого месяца?

К примеру, на момент обращения за возвратом НДС субъект предпринимательства мог полностью соответствовать требованиям, а к концу месяца – уже нет.

Другой пример на скрине:

Если бухгалтер отправит заявку на возврат НДС по этому юрлицу, по какому рейтингу система сделает возврат: по 87 (категория А) или 95 баллам (категория АА)?

2. Как подтверждается рейтинг на конкретную дату?

Сегодня налогоплательщик видит только текущее значение – история не архивируется и не может быть проверена спустя несколько месяцев. Налоговый орган утверждает, что на определенную дату рейтинг был иным – налогоплательщик не имеет возможности это самостоятельно проверить.

3. Как применяется правило о 3-месячном сохранении меры поддержки по постановлению №ПП-193?

Если снижение рейтинга произошло уже после возникновения права на возврат, требует уточнения – применена ли в этих письмах предприятиям общепита данная гарантия?

Рейтинг устойчивости – значимый показатель, от которого прямо зависит применение мер господдержки. При этом у налогоплательщиков нет инструментов проверить историю его изменения. Логичным решением было бы создание в системе функционала для просмотра ежедневной истории рейтинга с возможностью выгружать данные за любой период – единого проверяемого источника для обеих сторон при разрешении споров о возврате кэшбека по НДС.

До появления такого функционала требование вернуть часть кэшбека по НДС вызывает вопросы – особенно если основанием служит изменяемый показатель и не предусмотрена в открытом доступе история его изменений.

Что можно рекомендовать предприятиям общепита

Рекомендуем не оставлять письмо без ответа. Пример возможного ответа приведен здесь.