Налог на имущество за коммерческую недвижимость для собственников-физлиц вырос в несколько раз

С 2024 года на нежилую недвижимость физлиц, которую они используют для бизнеса или сдают в аренду юрлицам или индивидуальным предпринимателям, распространен порядок исчисления налоговой базы, как для юрлиц. В некоторых случаях сумма налога на имущество, уплачиваемого физлицом, увеличилась в 20 и более раз.

Это вызвало резонанс в обществе. Наиболее часто задаваемые вопросы прокомментировала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА и предприниматель Равшан АБДУЛЛАЕВ.

 

 

Законом № ЗРУ-891 от 28.12.2023 г. внесены изменения в статьи 420 и 422 НК. Теперь налоговая база по налогу на имущество для коммерческой недвижимости физлиц исчисляется так же, как у юрлиц – в соответствии с нормами статьи 412 НК. Ставку налога на имущество по таким объектам физлиц приравняли к ставкам юрлиц, и она составляет на 2024 год 1,5 % (для сравнения – для других объектов физлиц ставка от 0,41 до 0,55 %).

 

Гульнора ЭРГАШЕВА, налоговый консультант:

– Для многих владельцев объектов нежилой недвижимости это нововведение в налоговом законодательстве стало неожиданным. Вносимые изменения не были выставлены для обсуждения на портале СОВАЗ. Фактически налогоплательщики были поставлены перед фактом после принятия изменений в Налоговый кодекс. И сейчас у многих возникают вопросы, связанные с применением этой нормы.

 

1. С какого срока начинает действовать это нововведение для физлиц?

По карточкам лицевых счетов видим, что налоговая произвела начисление налога на имущество с учетом новой налоговой базы – с 1 января 2024 года. Некоторые эксперты же считают, что нововведение должно вступить в силу с 1 апреля 2024 года.

Ситуация, конечно, спорная. Мы имеем дело с изменением налоговой базы, и это можно рассматривать как ухудшение положения предпринимателей. Размер налогового платежа в некоторых случаях увеличился в десятки раз! Следовательно, в соответствии со статьей 4 НК новые нормы статей 420 и 422 НК вступают в силу не ранее 3 месяцев со дня официального опубликования, то есть с апреля. Не было бы сомнений, если среди прочих оснований для введения нормы через 3 месяца в статье 4 НК напрямую было бы указано «изменение налоговой базы». Но этого основания в ней нет, есть только понятие «ухудшение положения субъектов налоговых отношений».

Точку в этом вопросе может поставить суд, куда вправе обратиться любая заинтересованная сторона.

 

2. Как физлицам снизить налоговое бремя?

Такая возможность предусмотрена статьей 412 Налогового кодекса – нужно предоставить в налоговые органы отчет об оценке имущества. Процедура затратная, так как услуги оценщиков стоят недешево. Идти на это целесообразно, если вы уверены, что ваша недвижимость стоит дешевле минимальных ставок, установленных статьей 412 НК.

Обратите внимание, чтобы в отчете об оценке была указана цель – налогообложение. Иначе налоговики гарантированно отклонят ваш отчет.

Отчет об оценке надо предоставить в налоговые органы при помощи интерактивной услуги «Представление результатов независимой оценки объекта недвижимого имущества» на my3.soliq.uz.

Примут ли такой отчет во внимание налоговики, если его отправить сейчас или позже в течение года, к расчету налога на имущество на 2024 год – тоже большой вопрос, поскольку срок подачи такого отчета  – не позднее 20 января. И тем не менее нигде не написано, что его нельзя сдать позже установленных сроков и какие в этом случае будут последствия.

 

Равшан АБДУЛЛАЕВ, собственник коммерческой недвижимости, индивидуальный предприниматель:

– Произошел слишком большой скачок размера налога на имущество для физлиц в отношении нежилой недвижимости, используемой для предпринимательства, сдаваемой в аренду юридическим лицам или ИП, а также предназначенной для бизнеса либо извлечения дохода. К примеру, размер налога, который мы платили за объект, расположенный на Чиланзаре во второй экономической зоне, по сравнению с прошлым годом вырос в 23 раза (!).

Повышение было неожиданным, и я считаю, что собственники недвижимости не имеют реальных рычагов, которые могут помочь им оптимизировать налоговый платеж. Ничего не остается делать, как платить в установленном размере. Для бизнеса такие суммы налогов – это очень большое бремя, в некоторых случаях губительное. В конечном счете это скажется на стоимости товаров и услуг.

Оптимальным представляется пересмотреть это решение.

Необходимость повышения налогов понятна, но она не должна быть столь резкой. За год налог вырос в 10, 15, 20 и более раз. Это очень много.

Целесообразно в Налоговом кодексе или других нормативно-правовых актах прописать механизмы повышения налога на имущество, чтобы предприниматели могли планировать развитие бизнеса.

Наиболее приемлемым вижу один из двух вариантов:

1. Установить разумный порог, выше которого сумма налога по одному и тому же объекту в текущем году не может превышать сумму прошлого года (оптимальным представляется – не более 30 %);

2. Для расчета налога на имущество коммерческой недвижимости физлиц применять процентную ставку, установленную статьей 422 НК для других объектов физлиц. Они в 3–4 раза ниже ставок для нежилой недвижимости, используемой для предпринимательства, сдаваемой в аренду юридическим лицам или ИП, а также предназначенной для бизнеса либо извлечения дохода. При этом физлица не имеют никаких вычетов при расчете других налогов.

 

Подготовил Олег ГАЕВОЙ