Когда нужно устранить искажение данных об отрицательной курсовой разнице

В ходе предпроверочного анализа нередко выявляется искажение данных об отрицательной курсовой разнице в Расчете по налогу на прибыль и финотчетности за 2021 год. Налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА рассказала, что делать, если в уведомлении налоговых органов указан именно этот недостаток:

– Данные, указанные в строке 200 графы 6 Отчета о финансовых результатах (форма №2) и строке 0115 приложения №2 к Расчету налога на прибыль, должны совпадать. Такое пояснение ГНК дает, чтобы налогоплательщики могли устранить выявленные недостатки. Следовательно, если у вас эти данные расходятся, нужно искать, где вкралась  ошибка, и, соответственно, пересдавать Расчет.

При этом нужно учитывать, что этот совет действует без оговорок только для налогоплательщиков, не перешедших на МСФО, и – если анализируются данные отчетов за 2021 год.

Подходы к бухгалтерскому учету по НСБУ и МСФО – разные. Даже строка для отражения отрицательной курсовой разницы в формах финансовой отчетности для ведущих учет по НСБУ и МСФО имеет разные реквизиты. Думаю, система предпроверочного анализа это учитывает и недоразумений быть не должно. Но если вдруг что-то пойдет не так, налогоплательщику нужно будет ответить на уведомление предпроверочного анализа, пояснив правильность данных, которые он указал в отчетах по нормам НК и МСФО.

Также хочу обратить внимание, что эта формула неприменима к данным налоговых отчетов за 2022 год, даже в отношении субъектов предпринимательства, работающих по НСБУ, т.к. в ст. 320 НК внесено изменение. Теперь в законодательстве четко прописано, что в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается. Следовательно, в этих ситуациях данные налогового и бухучета будут расходиться.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ