Облагать ли налогом невыплаченные проценты по займу

Узбекское предприятие получило заем от нерезидента (не имеющего постоянного учреждения в Узбекистане), но не выплачивало проценты по графику. Нужно ли платить налог на прибыль с процентов, если срок их погашения наступил, но фактической выплаты не было, для buxgalter.uz разъяснил начальник отдела прямых налогов МФ Умид ХАМРОЕВ:

– «Налог с доходов нерезидента в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученных от источника в Узбекистане и не связанных с постоянным учреждением, исчисляет и удерживает налоговый агент, выплачивающий доход нерезиденту. Налог удерживается из доходов нерезидента при каждой выплате таких доходов .

Узбекское предприятие в данном случае – налоговый агент , налоговая ставка по процентам – 10% .

Определяйте налоговую базу отдельно при каждой выплате дохода нерезиденту. Сумму налога рассчитывайте в национальной валюте по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту .

Под выплатой дохода (независимо от места ее осуществления) понимаются:

• передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
• сделки, совершаемые в отношении доходов нерезидента (отступное, зачет встречного однородного требования, зачет при уступке права требования, новация, прощения долга);
• прекращение обязательства выплаты дохода невозможностью исполнения либо совпадением должника и кредитора в одном лице .

Следовательно, если проценты были начислены в учете предприятия, но не выплачивались нерезиденту (при этом обязательство по погашению процентов сохраняется), уплачивать налог вы не должны – до фактической выплаты процентов».

Внимание

Если по применимому международному договору Узбекистана с иностранным государством проценты по займу не облагаются налогом в Узбекистане или облагаются по пониженной ставке, чтобы применить эти положения, нерезидент должен представить налоговому агенту подтверждение своего налогового резидентства  .