Как отразить в декларации доходы ИП, матвыгоду и имущественные доходы физлица

На вопросы о заполнении декларации о совокупном доходе для читателей buxgalter.uz отвечает финансовый и налоговый консультант Феруза СУЛТАНОВА. Берем на заметку:

 

1. «Индивидуальный предприниматель выбрал при регистрации налогообложение на основании декларации. Деятельность – прочая розничная торговля (через вендинговые автоматы). Он приобретал товар для реализации по КПК и за наличные сумы. Чеки – сохранил. Однако ж специалисты ГНУ разъяснили, что «эти чеки не имеют силы согласно Положению о порядке учета доходов и товарных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность (рег. МЮ № 1197 от 08.01.2003 г.), которое утратило силу». Как быть в этой ситуации?».

 

– Индивидуальные предприниматели, использующие торговые автоматы, признаются субъектами розничной торговли независимо от вида реализуемых товаров и оказываемых услуг.

Если ИП выбрал уплату налога на доходы на основании декларации о совокупном годовом доходе, он должен предоставить в налоговый орган по месту жительства предварительную декларацию :

• не позднее 1 февраля текущего года – если вы уже ведете предпринимательскую деятельность и ваш доход не превышает 100 млн сум.;
• до конца месяца, в котором осуществлена государственная регистрация, – если вы вновь зарегистрированный субъект предпринимательства.

Перечень доходов, облагаемых на основании декларации, указан в ч. 1 ст. 393 НК.

ИП, уплачивающие налог на основании декларации :

1) обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов;

2) имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

НДФЛ исчисляется умножением чистого дохода ИП на ставку НДФЛ.

Чистый доход индивидуального предпринимателя определяется путем вычета из совокупного дохода от реализации товаров (услуг) в отчетном периоде:

• себестоимости этих товаров (сырья);
• расходов на приобретение, хранение и реализацию товаров (сырья);
• административных расходов .

Такие расходы подтверждаются договорами, счетами-фактурами, банковскими документами об оплате, чеками контрольно-кассовой техники и платежных терминалов .

Использовать ККТ при продажах с применением торговых (вендинговых) автоматов – не нужно .

Предприниматель имеет право приобретать товары как за наличный расчет (в законодательстве нет запрета), так и с помощью корпоративной карты. С 1 ноября 2018 года внедрен порядок, предусматривающий безналичные расчеты между юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями – с использованием корпоративных банковских карт без заключения договоров купли-продажи, но с выдачей инвойса (счета-фактуры) или – чека онлайн-ККМ с QR-кодом.

 

 2. «Гражданин (резидент) работает и получает зарплату. Также получил от юридического лица безвозмездно автомобиль. Кроме того, он сдает квартиру в аренду и платит налоги с получаемого дохода. При сдаче декларации он должен указать:

1) заработную плату по всем местам работы;

2) доход от сдачи квартиры в аренду;

3) доход от безвозмездно полученного автомобиля.

Но инспектор ГНУ говорит, что доход от сдачи квартиры в декларации указывать не нужно, т.к. «этот доход проходит по другому коду...».

В каком приложении декларации указать безвозмездно полученное имущество, тоже никто не может внятно ответить».

 

– Гражданин обязан представить декларацию о совокупном годовом доходе за предыдущий год. Перечень облагаемых на основании декларации доходов указан в ч. 1 ст. 393 НК. В данном случае он указывает доходы:

1) от основного и неосновного мест работы ;

2) в виде материальной выгоды .

 

Если гражданин – работник юридического лица, подарившего автомобиль:

Передача автомобиля в подарок для работника – это доход в виде материальной выгоды . В декларации его нужно указать в разделе «Материальная помощь, подарки» – как подарок.

Работодатель, как налоговый агент, должен был исчислить и уплатить налог в бюджет . Налоговая база – балансовая стоимость автомобиля с учетом НДС .

При этом предприятие может применить льготу по НДФЛ , если одновременно выполняются два условия:

1) автомобиль передается сотруднику;

2) этот сотрудник – налоговый резидент.

Датой признания дохода будет дата передачи автомобиля сотруднику .

 

Если гражданин – НЕ работник юридического лица, подарившего автомобиль:

В этом случае подарок для физлица также будет доходом в виде материальной выгоды . Если физлицо – резидент Узбекистана, при наличии его письменного заявления юридическое лицо – даритель может не удерживать НДФЛ .

В заявлении гражданин:

1) излагает просьбу – не удерживать НДФЛ при выплате дохода;

2) заверяет, что он оплатит налог самостоятельно на основании декларации.

В этом случае получатель подарка обязан до 1 апреля будущего года подать в налоговые органы декларацию о совокупном доходе за текущий год и уплатить НДФЛ самостоятельно.

 

Имущественные доходы

Доход от сдачи жилья в аренду – это имущественный доход . Согласно ПКМ №595 от 22.09.2021 г. налогоплательщик, сдающий недвижимость в аренду, обязан регистрировать договор аренды в ОГНС. Это нужно сделать дистанционно – только в электронной форме. Такое требование действует с 1 января 2022 года. При постановке договора аренды недвижимого имущества на учет в ОГНС предварительная декларация не представляется .

С доходов физлиц, полученных не по месту основной работы, окончательную сумму налога исчисляет налоговый орган по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе .

  Физическое лицо прикрепляет к декларации:

• справку о доходах с основного и неосновного мест работы;
• нотариально заверенную копию договора дарения автотранспортного средства;
• копию свидетельства о государственной регистрации автотранспортного средства;
• копию заявления о самостоятельной уплате налога;
• копию квитанции об оплате (если налог уже уплачен).