Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Нужно ли пересчитывать льготы по НДФЛ исходя из МРОТ
C 4 декабря 2019 года вступили в силу изменения, внесенные в действующий Налоговый кодекс в части применения в расчетах по налогам и льготам вместо МРЗП – показателей МРОТ и БРВ (ст. 41 ЗРУ-586 от 03.12.2019 г.).
Льготы по ст. ст. 179 и 180 НК теперь определяются так :
Что будет, если произвести перерасчеты за 2019 год исходя из применения МРОТ на 1 января 2019 года вместо МРЗП в части вышеуказанных льгот?
Налогоплательщику это будет выгодно:
Пример
Предприятие в октябре 2019 года выплатило работнику матпомощь на рождение ребенка в размере 2 000 000 сум. В ноябре ему, как и другим работникам предприятия, выдали матпомощь на приобретение сельхозпродукции – 2 400 000 сум.
Суммарно за 2019 год работнику начислена материальная помощь в размере 4 400 000 сум. Из нее:
- не облагаются НДФЛ: 4, 22 МРОТ = 2 435 667 сум. [4,22 х (202 730 х 2,847)];
- облагаются НДФЛ: 1 964 333 сум. (4 400 000 – 2 435 667).
В налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСП – в строку 010 приложения №2 к Расчету за 2019 год по этому работнику включаем льготу:
- за январь–октябрь: 2 000 000 сум., так как это не более 12 МРЗП (12 х 202 730 = 2 432 760);
- за январь–ноябрь: 2 432 760 сум. (12 х 202 730 = 2 432 760);
- за январь–декабрь: 2 435 667 сум. (4,22 х (202 730 х 2,847).
По работникам, которым выдавалась только материальная помощь на сельхозпродукцию (2 400 000 сум.), в строке 010 приложения №2 к Расчету и в ноябре, и в декабре отражаем 2 400 000 сум., так как в обоих случаях сумма меньше необлагаемого минимума (2 432 760 и 2 435 667 сум. соответственно).
Для этого позаботьтесь о внесении изменений в ваши бухгалтерские программы. Если показатели МРЗП и кратности МРЗП для исчисления льгот предусмотрены в настройках (вводных данных), вы можете это сделать самостоятельно. Если же они заложены в программе, приглашайте программистов.
После внесения изменений сумма льгот за 2019 год пересчитается при расчете заработной платы за декабрь.
При определении размера тарифной ставки (должностного оклада) в декабре ничего не меняется – применяется ЕТС, утвержденная приложением №1 к ПКМ №775 от 16.09.2019 г. и МРОТ – 634 880 сум.
Татьяна ЛЫМАРЕВА