Оплата по листку временной нетрудоспособности иностранному сотруднику: бухучет и налоговые последствия

«На предприятии по трудовому договору работает иностранный сотрудник – гражданин другого государства. Он – заболел, не вышел на работу. Впоследствии – написал заявление на имя директора компании с просьбой оплатить время болезни. Должно ли предприятие оплатить? Где иностранный сотрудник может получить «больничный лист», на основании которого предприятие сделает начисление? Как делать начисления по «больничному»?

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила бизнес-тренер «Profi Training», финансовый директор Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

– «Иностранные сотрудники – такие же субъекты трудовых отношений, как и граждане Узбекистана . На иностранных сотрудников распространяется действие трудового законодательства Узбекистана, если при приеме на работу были соблюдены все необходимые требования.

Назначение и выплату пособия по временной нетрудоспособности гарантирует ТК . Пособие выдается при:

• заболевании (травме), связанной с временной утратой трудоспособности;
• санаторно-курортном лечении;
• болезни члена семьи (если за ним нужен уход);
• карантине;
• временном переводе на другую работу в связи с туберкулезом или профессиональным заболеванием;
• восстановлении трудоспособности или протезировании с помещением в реабилитационные учреждения.

Пособие выдается, если право на его получение наступило в период трудовых отношений с работодателем, включая время испытания и увольнения.

Чтобы получить листок нетрудоспособности, сотрудник компании, в данном случае – иностранный гражданин, должен обратиться к лечащему врачу государственной системы здравоохранения по месту жительства или регистрации.  

Частные лечебно-профилактические учреждения вправе выдавать листки нетрудоспособности, если у них есть сотрудник с квалификацией, достаточной для проведения экспертизы временной нетрудоспособности.

Размер пособия дифференцируется в зависимости от трудового стажа сотрудника . Стаж определяется по данным трудовой книжки.

Согласно ст. 285 ТК пособие может составлять от 60% до 100% заработка – в зависимости от уплаты работником взносов на государственное социальное страхование.

При общем трудовом стаже:

• 8 и более лет – пособие выплачивается в размере 80% от заработной платы;
• до 8 лет – 60% от заработной платы.

Трудовой кодекс разрешает предприятию в зависимости от своего финансового состояния установить в колдоговоре или ином локальном акте выплату по листку временной нетрудоспособности всем сотрудникам независимо от трудового стажа и гражданства в размере 100% заработной платы.

Во всех случаях размер пособия не должен быть ниже минимальной заработной платы и выше той заработной платы, на которую начисляется пособие.

Для предприятия начисление пособия по нормам относится к прочим доходам, сверх норм – к расходам в виде оплаты труда. Начисляется на центры затрат, в которых занят сотрудник (Дт 2000 или 9400).

Налоговый учет

Чтобы данные расходы были вычитаемыми по налогу на прибыль , рекомендуем обосновать их значимость в Налоговой учетной политике предприятия.

Компания должна отразить в НУП, что расходы на оплату труда (в частности, – выплата по больничному листку иностранному сотруднику) – это расходы, вытекающие из положений законодательства (Трудовой кодекс).

Рекомендуем вести учет начислений по листкам временной нетрудоспособности на отдельных счетах бухгалтерского учета. Так, если предприятие выплачивает сотруднику 100-процентное начисление по листку временной нетрудоспособности,  доходы физлица классифицируются по НК в различных статьях:

Бухгалтерский учет

Рассмотрим пример начисления пособия.

Сотрудник (торговый представитель) имеет заработную плату 1 500 000 сум.  Он предоставил больничный лист за 8 дней и отработал 14 дней. Согласно коллективному договору больничный выплачивается в размере 100% от суммы заработной платы, по законодательству положено оплатить 60% от суммы начисления.

1. Рассчитываем дневной заработок:

1 500 000 : 22 р.д = 68 182 сум.

2. Рассчитываем сумму больничного листа:

68 182 х 8 р.д. = 545 456 сум.

3. Рассчитываем отплату за отработанное время:

68 182  х 14 р.д. = 954 544 сум.

4. Бухучет:

5. Начисление соцналога:

(954 544 + 218182) х 12%= 140 727 сум.

Дт 9410   Кт 6520 

Такая разбивка по счетам аналитического учета позволит бухгалтеру не запутаться при расчете налогов».